Teftiş

TEFTİŞ USULLERİ VE DAİRE TEFTİŞİ
Teftiş; bir işin bir görevin gereği gibi yürütülüp yürütülmediğini anlamak için yapılan araştırma, denetlemedir.

Teftiş yapmanın genel amacı; teftişe tabi tutulan işlemlerin ilgili mevzuat hükümlerine uygun yapılıp yapılmadığının tespiti ile görevlilerin mevzuat hükümlerine göre vazifelerini doğru ifa edip etmediklerini tespit ederek, aykırı ve suç teşkil eden işleri yapanların haklarında gerekli soruşturmanın yapılmasını sağlamaktır.

Teftişin Önemi:
Teftiş, bağlı bulunulan kuruluşun amacına ulaşabilmesi açısından sahip olduğu veya elindeki kaynakları rasyonel şekilde kullanıp kullanılmadığının tespitinde yardımcı olur.
Kuruluşların amaca ulaşmada kullanılan metotların, yapılan işlemlerin, örgütlenme biçiminin uygun olup olmadığına ilişkin bilgi verir.
Kuruluşta istenilen hizmet kalitesine ulaşılıp ulaşılmadığının, şeklinin verim ve etkinliğin sağlanıp sağlanmadığının anlaşılması sağlar.
Belirlenen hedeflerden sapmaları ortaya çıkarmaya yarar.
Üst yöneticilere, alt birimlerde olup bitenlerden haberler verir, bilgi çıkışını sağlar ve her türlü planlama ve düzenleme çalışmalarına katkıda bulunur.

Teftiş Türleri:
Teftiş yapacak teftiş elemanının görevlendirme şekline göre genel ve özel olmak üzere ikiye ayrılır.
Genel Teftiş: Teftiş programına göre kurumların her türlü etkinliklerinin ve personelin hazırlanan plana göre teftiş elemanları (grup) tarafından denetlenmesidir.
Özel Teftiş: Özellik gösteren kurum veya personelin makam onayına dayalı olarak denetlenmesidir.

Teftiş elemanı sayısına göre bireysel ve grupla teftiş olmak üzere ikiye ayrılır.
Bireysel Teftiş: Bir teftiş elemanınca yapılan teftiştir.
Grupla Teftiş: İki veya daha fazla teftiş elemanıyla yapılan teftiştir.



Teftiş fonksiyonunu yerine getirme durumuna göre tam teftiş ve sondaj yönetimi ile teftiş olmak üzere iki yöntem uygulanır.
1.Tam Teftiş Yöntemi: Teftiş dönemine giren işlerin tamamı incelenerek, düzenlemelere uygun olup olmadıkları saptanır.
2. Sondaj Yöntemi: İşlemlerin tümünün incelenmesi yerine, bazı ölçütlere göre belirlenen veya özel olarak seçilen işlemlerin incelenmesi yöntemidir.

Teftiş biçim yönünden de ikiye ayrılır.
Normal Teftiş; Teftiş planına göre yapılan teftiştir. Teftiş planında, denetim elemanlarını, denetleyecekleri kurumları, birimleri, zamanı, şekli, ölçütleri ve süresi belirtilir.
Seri Teftişler: Teftiş edilen kurumun bütün birimleri yerine, belirli birimlerinin veya tüm işler yerine bazı işlerin teftişi ile yetinilmesidir.


VERGİ DAİRELERİNİN TEFTİŞİ
Vergi daireleri; mükellefi tespit eden, vergi, resim ve harç tarh eden, tahakkuk ettiren, ceza kesen ve tahsil eden dairelerdir. Ayrıca, vergi dairelerinin Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Hükümlerine göre aynı zamanda “Tahsil Dairesi” olduğu da belirtilmiştir.

Vergi dairelerinin başlıca iştigal konuları şunlardır:
Vergi Daireleri, vergi kanunları ve özel kanunlar ile bu kanunlara dayanılarak Maliye Bakanlığınca belli edilen kamu gelirleri ile ilgili mükellefi tespit, tarh, tahakkuk, tecil, tahsil, terkin, ödeme, iade ve muhasebe işlemlerini yürütmek.
Bu işlemlere ilişkin olarak vergi dairesi veya mükelleflerce yaratılan ihtilaflarla ilgili olarak, yarcı mercii nezdinde Hazineyi temsil etmek.
Devlete ait menkul ve gayrimenkul malların satış, taksit, borçlanma ve kira bedellerine ilişkin işlemleri yerine getirmek.
Yazılı olanlar dışında kalan ve çeşitli kanunlarda belirtilen Devlet gelirlerinin de tarh, tahakkuk ve tahsil işlemlerini yürütmek.
Vergi dairelerinin iştigal konuları ile kuruluş şekillerine bağlı olarak birimler, bölümler ve servisler arasındaki iş ve işlemlerin yürütülmesinde uyulacak ilke, kural ve esaslar, kullanılacak formlar ve iş akımı İşlem Yönergeleri ile belirlenir.



VERGİ DAİRELERİNİN ÖRGÜTLENME BİÇİMİ
Vergi Daireleri Kuruluş ve Görev Yönetmeliğinin 9.maddesine göre; vergi daireleri, vergi kanunlarını ve diğer mevzuatın uygulanması bakımından il ve ilçe merkezlerinde iş hacmi dikkate alınarak, aşağıda belirtilen şekilde örgütlenirler;
Vergi Dairesi Başkanlığı
Vergi Dairesi Müdürlüğü
Bağlı Vergi Dairesi (Mal Müdürlüğü Bünyesinde)
Başkanlık ve müdürlük şeklinde kurulan vergi daireleri, ana hizmet birimleri ile diğer hizmet birimlerinden oluşur. Bağlı vergi dairelerinde ise, tahakkuk ve tahsilat servisleri bulunur.




VERGİ DAİRELERİNİN TEFTİŞ İŞLEMİ
Vergi Dairelerinin teftiş işlemleri;
İş ve işlemlerin teftişi,
Personelin teftişi
Genel Kuruluş Teftişi
şeklinde yapılır.
Vergi Dairelerinin iş ve işlemlerinin kanun, tüzük, yönetmelik, genel tebliğ ve işlem yönergelerine uygun yapılıp yapılmadığı denetlenir. Teftiş sonucunda tenkidi gerektiren hususlar var ise, “Cevaplı Rapor” düzenlenir.
Vergi Dairelerinin uygulamayla yükümlü personeli verimlilik, etkinlik, eğitim ve personel kanunları yönünden incelenir. Teftiş sonucunda gerekirse “Personel Değerlendirme Formları” düzenlenir.
Teftiş edilen birimlerin kadro ve iş hacmi, kadroların ve personelin sayı ve nitelik yönünden yeterlik dereceleri, çalışma usul ve esasları, işyerleri ve çalışma araçları ile döşeme ve demirbaş, kırtasiye ve diğer ihtiyaçları tetkik edilir. Görüş ve teklifleri kapsayan “Genel Kuruluş Raporu” tanzim edilir.

GENEL KURALLAR VE TEFTİŞE HAZIRLIK
Teftiş görevi verildiğinde, teftişin eksiksiz yapılabilmesi için amaçların belirlenmesi ve bu amaçlara ulaşabilmek için de bir planlama yapılması gerekir.
Vergi Dairelerinin teftişinden önce, Gelir Mevzuatı (kanun, tüzük, yönetmelik, tebliğ, yönerge ve iç genelgeler), personel mevzuatı, teftiş ve soruşturma ile ilgili mevzuat gözden geçirilmelidir.
Teftişe başlamadan önce, teftiş edilecek birimle ilgili bazı bilgilerin elde edilmesi yarar sağlar.
Teftiş edilecek vergi dairesinin tanınması gereklidir.
Vergi Dairelerinde mevcut Teftiş Raporları Dosyası istenerek, daha önceki teftişlerde tenkit edilen hususlarla ilgili işlemlerin yapılıp yapılmadığına bakılmalıdır.
Teftiş, birimin normal işlemine uygun olarak yürütülmelidir.
Teftiş sırsında kullanılacak araç, gereç formlar vb. önceden hazırlanmalıdır.
Teftiş sırasında yoruma dayalı tenkitlerden kaçınılmalıdır. İlgili mevzuata açık bir şekilde aykırı olan işlemler tespit edildiğinde tenkit yapılmalıdır.
Yapılan tespitlerde, yanlışın nerede nasıl yapıldığı belirtilmeli ve yapılması gereken doğru işlem izah edilmelidir.
Teftiş sırasında kırıcı olmamalı, gereksiz yere agresif tutum ve davranış içine girilmemelidir.
Teftiş sonucu değerlendirmeler çok dikkatli ve objektif yapılmalıdır.
Teftiş elemanı, şüpheci bir bakış açısına sahip olmakla birlikte; sırf eleştirmiş olmak amacıyla tenkit yapmamalı, önereceği hususlar hayali olmamalıdır.

TEFTİŞ ELEMANININ UYMASI GEREKEN HUSUSLAR :
Teftişle ilgili bilgileri başkalarına açıklamamalıdır.
Mesleki yardım haricinde personelin işine karışmamalıdır.
Gizli yazılarını, raporlarını başkalarına yazdırmamalıdır.
Personel tartışmaya girilmemelidir.
Teftiş elemanı, kalacağı yeri, yemek yiyeceği yeri, bulunacağı yerleri yakışır olmalıdır.
Kılık kıyafetine özen göstermelidir.
İlişkilerinde nezaket kurallarına uygun davranmalıdır.
Teftiş edilen personel ve yakın çevresi ile aşırı samimiyet kurulmamalı, borç alınmamalı verilmemelidir.

VERGİLENDİRME BÖLÜMÜ
SİCİL YOKLAMA SERVİSİ
TANIMLAR VE GENEL HÜKÜMLER
Madde 1- Vergi Sicili
Vergi sicili; sürekli yükümlülüğü gerektiren vergilerden dolayı yükümlü ya da sorumlu durumunda bulunan gerçek ve tüzel kişilerin yükümlülüğe giriş, değişiklik ve çıkışlarının izlenmesini sağlayan kayıtlardır.

Madde 2- Sürekli Yükümlülükler
Sürekli yükümlülükler; vergiyi doğuran olayın tekrarlanması veya sürdürülmesi dolayısıyla, birden fazla dönemde devam eden yükümlülüklerdir.
Süreklilik niteliği tarhiyat usulüne bağlı değildir. Vergiden muaf olunması süreklilik niteliğini değiştirmez.



Madde 3- Süreksiz Yükümlülükler
Süreksiz yükümlülükler; tek olay dolayısıyla doğan yükümlülüklerdir.
Aynı mükellefin aynı vergiden, başka bir olay dolayısıyla tekrar yükümlü olması süreksizlik niteliğini değiştirmez.

Madde 4- Vergi ve Gelir Türleri ile Kodları
Vergi türü kodu; sürekli ve süreksiz yükümlülüklerde vergi ve gelir türleri itibariyle "0001" ile "9999" rakamları arasında verilen sayısal değerlerdir.
Vergi türleri yapılacak işlemler ve içerikleri itibariyle beş gruba ayrılmıştır.
1) 00 ile başlayan kodlar, sürekli yükümlülükten dolayı mükellefiyet tesis edilmesi gerekli ana vergi türleridir.
2) 10 ile başlayan kodlar, ana vergi türlerine bağlı olarak işlem yapılacak bağımlı vergiler olup mükellefiyet tesisi işlemi yapılmaz.
3) 30 ile başlayan kodlar, cezalara ilişkin vergi türleri olup mükellefiyet tesisi işlemi yapılmaz.
4) 40 ile başlayan kodlar, ana vergi türlerine bağlı olarak işlem yapılan ve mükellefiyet tesis edilmeyen vergi türleridir.
5) 90 ile başlayan kodlar, süreksiz yükümlülüklere ilişkin vergi türleri olup mükellefiyet tesisi işlemi yapılmaz.

Vergi Kodları
0001( Yıllık Gelir Vergisi0002( Zirai Kazanç Gelir Vergisi
0003( Gelir Vergisi Stopajı0010( Kurumlar Vergisi
0011( Kurumlar Vergisi Stopajı0012( Gelir Vergisi GMSİ
0015( KDV0032( Gelir Geçici Vergi
0033( Kurum Geçici Vergi0040( Damga Vergisi
1030( Pişmanlık Zammı1084( Gecikme Faizi
1086( Gecikme Zammı3073( Usulsüzlük Cezası
3074( Özel Usulsüzlük Cezası3080( Vergi Ziyaı Cezası

Madde 5- Vergi Kimlik Numarası ve Özel İşlem Numarası
Özel işlem numarası; tek olay dolayısıyla doğan yükümlülüklerde, süreksiz vergilerin tahsilat işlemlerinin yapılması ve bunların izlenmesi amacıyla süreksiz vergi türü esas alınarak verilen numaradır.




Madde 6- Bildirimde Bulunma Zorunluluğu
Bir iş veya teşebbüs dolayısıyla mükellefiyeti olan yükümlüler, yükümlülüğe giriş, değişiklik ve çıkışları nedeniyle bildirimde bulunmak zorundadırlar.
Bu gruba; Gelir Vergisi (ticari ve mesleki kazançlar ile gerçek usulde vergilendirilen zirai kazançlar), Kurumlar Vergisi, KDV, Damga Vergisi, Noter Harçları, BSMV ve ÖTV mükellefleri girer.
Gelirleri; Ücret, Gayrimenkul Sermaye İradı, Menkul Sermaye İradı, Diğer Kazanç ve İratlar veya bunların bir kaçından ibaret olanlar yükümlülüğe giriş, değişiklik ve çıkışları bildirmek zorunda değildirler.

Madde 7- İşe Başlamada Aranacak Belgeler
Bildirimler "İŞE BAŞLAMA/BIRAKMA BİLDİRİMİ" ile yapılır.
Bildirim;
a) Gerçek kişilerde mükellef,
b) Tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayanlarda bunları temsile yetkili kişiler,
tarafından imzalanır.
c) İşe başlama/bırakma bildiriminin SM, SMMM, YMM aracılığıyla düzenlenmesi halinde, bildirim bu kişiler tarafından da ayrıca kaşe/mühür basılmak suretiyle imzalanır.
İşe başlama bildirimi ekinde;
Noter onaylı imza sirküleri (basit usulde vergilendirilenler hariç),
Onaylı nüfus cüzdanı sureti
İkametgâh ilmühaberi,
Basit usulde vergilendirme talep eden yükümlülerden;
İşyerinin kendisine ait olması halinde emlak vergisine esas olan vergi değerini gösterir belediyeden alınacak onaylı bir belge,
İşyerinin kiralanmış olması halinde ise kira kontratının bir örneği,
Tüzel kişilerden şirketin ana sözleşmesinin noter onaylı bir örneği ile Ticaret Siciline müracaatına ait belgenin bir örneği,
Tüzel kişilerden, şirketi temsile yetkili kişilerin onaylı nüfus cüzdanı sureti, ikametgâh ilmühaberi, noter onaylı imza sirküleri,

Gelirleri; Ücret, GMSİ, MSİ ile Diğer Kazanç ve İratlardan veya bunların bir kaçından ibaret olanların mükellefiyete giriş işlemleri verdikleri ilk beyannameler üzerine yapılır.
Diğer ücret kapsamına giren hizmet erbabının mükellefiyet tesisi işverenden alacakları iş bildirimi üzerine yapılır ve kendilerine vergi karnesi verilir.

SİCİL İŞLEMLERİ
Madde 8- İşe Başlama Bildirimi Üzerine Yapılacak Kontrol ve Sicil İşlemleri
Yükümlülerce elden getirilen ya da posta ile gönderilen işe başlama/bırakma bildirimi üzerine müdür yardımcısı veya servis şefi tarafından varsa eksiklikleri tamamlattırılır ve yükümlüye imzalattırılır. Vergi dairesi tarha yetkili değilse durum mükellefe açıklanır ve bildirim geri verilir.
Bildirim üzerine aşağıdaki işlemler yapılır:
Posta ile gönderilen ve vergi dairesi tarh yetkisine girmeyen bildirimler, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine bir yazı ekinde gönderilir ve durum mükellefe bildirilir.
Eksik belge ve bilgilerin tamamlattırılması amacıyla mükellefe bir yazı yazılır.
Bildirim incelenip eksiklikler tamamlandıktan sonra ilgili memur tarafından bireysel yoklama istemi ortak formu düzenlenerek mükellef nezdinde yoklama yapılması sağlanır.
İşe başlama/bırakma bildirimi, SM, SMMM veya YMM tarafından tasdik edilmiş ise yoklama sonucu beklenmeksizin vergi kimlik numarası alınmak üzere ilgili memura verilir.
Yoklama memurlarınca düzenlenen yoklama fişlerini, teslim alan servis şefi gerekli kontrolleri yapar.
Mükellefiyet tesisini gerektirmeyen durumlarda; bildirim, yoklama fişi ile birlikte saklıya (hıfza) alınır. Mükellefiyet tesisini gerektiren durumlarda; yoklama fişi vergi kimlik numarası almak üzere ilgili memura verilir.
Vergi kimlik numarasını gösteren bir yazı mükellefe verilir veya adresine posta ile gönderilir.
Basit usulde mükellefiyet tesisi işleminde; mükelleflerin işyerinin emsal kira bedeli veya yıllık kira bedeli toplamının basit usulde mükellefiyet şartına uygun olup olmadığına bakılır. Basit usulde vergilendirme şartlarını taşımıyorsa gerçek usulde vergilendirilir.
Vergi kimlik numarası alınacak mükellefin reşit olmaması veya kısıtlı olması durumunda, bildirim çocuk veya kısıtlı adına düzenlenerek veli veya vasi tarafından imzalanır. Vergi kimlik numarası çocuk veya kısıtlı adına alınır.
Adi Ortaklıklarda, vergi kimlik numarası bulunmayan ortaklar için gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilerek vergi kimlik numarası alınır. Ortaklık numaraları tamamlanan adi ortaklık için gelir stopaj, katma değer vergisi ve diğer vergi türleri için mükellefiyet tesisi yapılarak ortaklık adına vergi kimlik numarası alınır.
Kolektif şirketler ile adi komandit şirketlerde, şirket adına gelir stopaj, katma değer vergisi ve diğer vergi türleri yönünden "Tüzel Kişiler İçin Sicil Formu" doldurulur. Bu şirketlerin gelir vergisine tabi ortakları için ise ayrı ayrı "Gerçek Kişiler İçin Sicil Formu" doldurularak vergi kimlik numarası alınır.
Kooperatiflerin kanunlardaki şartları taşımaları halinde, kurumlar vergisi yükümlülükleri tesis edilmez.
Sermaye şirketlerine vergi kimlik numarası verilmesi sırasında; ortakların, yönetim kurulu başkan ve üyeleri ile genel müdürlerinin, şirketi temsile yetkili kişilerin, vergi kimlik numarası olup olmadığı, merkezi mükellef sicil kütüğünden araştırılır. Vergi kimlik numarası olmayanlara, ilgili sicil formları doldurularak vergi kimlik numarası alınır.

Madde 9- Beyanname Verilmesi Suretiyle İlk Defa Mükellefiyet Tesislerindeki Kontrol ve Sicil İşlemleri
Beyanname verilmesi suretiyle ilk defa mükellefiyet tesis edilmesi halinde;
İşe başlamayı ayrıca bildirmek zorunda olmayanların verdikleri ilk beyannameler üzerine bu mükelleflerden sadece onaylı nüfus cüzdanı örneği istenir.
Posta ile gönderilen ve vergi kimlik numarası bulunmayan beyannameler alınır ve Sicil kayıtları araştırılarak daha önce söz konusu vergiden veya başka bir vergiden işlem yapılan vergi dairesinde sicil kaydı olup olmadığına bakılır. Sicil kaydı varsa vergi kimlik numarası beyannameye yazılır.
Elden verilen ve vergi kimlik numarası bulunmayan beyannameler için bu maddenin 2 numaralı bendinde belirtilen işlemler yapılır ve beyanname mükellefe verilerek ilgili servise gönderilir.

Madde 14- İşi Bırakma Bildirimlerinde Aranılacak Hususlar ve Yapılacak İşlemler
İşi bırakmalar, işe başlama/bırakma bildirimi ile veya dilekçe ile yapılır.
İşi bırakan mükelleflerden kullanılan belgelerin en son ciltleri ile kullanılmamış olarak ellerinde kalan belgelerin ciltleri ve vergi levhası ile ödeme kaydedici cihazlara ait levha istenir.
Ayrıca, gerekli yoklama işlemi yapılır.
Sürekli Yükümlülükler Vergilendirme Servisinden mükellefin sicil kaydının silinmesine engel olmadığının bildirilmesi üzerine ilgili sicil formları doldurularak terk işleminin bilgi girişi yapılır.



Madde 15- Ölüm Halinde Mirasçıların Bildirimleri Üzerine Yapılacak İşlemler ile Fesih, Tasfiye ve İflasla İlgili Bildirimler Üzerine Yapılacak İşlemler
Yükümlünün ölümü, mirası kabullenmiş mirasçıları tarafından ölüm tarihinden itibaren bir ay içinde vergi dairelerine bildirilir. Mirasçılardan herhangi birinin ölümü bildirmesi diğer mirasçıları bu ödevden kurtarır.
İşi bırakmaya yönelik diğer işlemler 14 üncü maddede belirtilen esaslara göre yapılır.
Fesih, tasfiye ve iflas hallerinde yükümlülük, vergiye ilişkin olay ve işlemlerin tamamen sona erdirilmesine kadar devam eder.

Madde 17- Sicil Kayıtları Sonunda Yapılacak İşlemler
İlk defa mükellefiyet tesis edilen mükellefin "TARH DOSYASI" açılır ve sicil formları diğer belgelerle birlikte dosyaya konulur.

YOKLAMA VE TEBLİĞ İŞLEMLERİ
Madde 18- Bireysel Yoklama İstemi Ortak Formu Üzerine Yapılacak İşlemler
Bireysel yoklama, bireysel yoklama istemi ortak formu ile yapılır.
Bireysel yoklama istemi ortak formu; "BİREYSEL YOKLAMA İSTEMİ" ve "YOKLAMA FİŞİ" nden oluşur.
Diğer servislerden alınan yoklama fişleri, ilgili yoklama memuruna teslim edilir.
Yoklama memurları;
İşe başlama ve özellikli durumlarda yapılacak yoklamaları aynı gün, aynı gün yapılmasının mümkün olmaması halinde ertesi gün,
İşe başlama bildirimlerinin SM, SMMM’ce imzalanmış veya YMM’ce tasdik edilmiş olması halinde 30 gün,
Diğer yoklamaları en geç 15 gün, içinde sonuçlandırmak zorundadır.

Madde 22- Toplu Yoklamanın Yapılması
Belirlenen genel esas ve hedeflere uygun olarak 3 yılda bir Defterdarlıklarca toplu yoklama planı hazırlanır.

Madde 24- Tebliğ Yapacak Memurlar ve Tebliği Gerektiren Haller
Tebliğin posta ile yapılması asıldır. Ancak, vergi dairesi müdürünün uygun görmesi halinde tebliğ posta yerine memur eliyle yapılır.


Madde 26- Tebliğ ile ilgili Yapılacak İşlemler
Tebliğ işlemleri Vergi Usul Kanununun tebliğ ile ilgili hükümleri de göz önüne alınarak aşağıda belirtilen şekilde yapılır:
Tebliğ olunacak evrak, muhatap ile tebliğ memuru tarafından tebliğ alındısına tarih, ad, soyad ve unvan yazılıp imzalandıktan sonra muhatabına verilir.
Muhatap imza edecek kadar yazı bilmiyorsa veya herhangi bir sebeple imza edemeyecek durumda bulunuyorsa, sol elinin başparmağı imza yerine bastırılır.
Muhatap tebellüğ etmek istemezse, tebliğ edilecek evrak önüne bırakılmak suretiyle tebliğ olunur. Bu işlem komşularından bir kişi veya muhtar veya ihtiyar heyeti üyelerinden biri veyahut bir zabıta memuru huzurunda yapılır. Bu durum tebliğ alındısına yazılarak tarih ve imza konulmak ve hazır bulunanların da ismi yazılmak ve imzalattırılmak suretiyle tespit olunur.
Muhatabın adresten geçici veya kesin olarak ayrıldığı, adreste bulunanlar veya komşuları tarafından ifade edildiği takdirde, "ADRES TESPİT TUTANAĞI" düzenlenerek bilgiyi verene imzalattırılır.
Adreste yapılan araştırmalardan netice alınmazsa veya alınan bilgiler yetersiz olursa mahalle veya köy muhtarlığına başvurularak alınan bilgiler adres tespit tutanağı ile tespit edilir.
Tebliğ memuru aradığı anda muhatap yerinde bulunmazsa ve dönüş saati belli olmaz veya uzun süreceği anlaşılırsa "GÖRÜŞME MEKTUBU" düzenlenerek orada bulunanlara verilir veya münasip bir yere bırakılır. Görüşme mektubu üzerine, daireye gelen ilgililer ile tebliğ belgelerinin düzenlenmesi sırasında hazır olan mükellef veya yetkililerine imzası alınmak suretiyle tebliğ yapılır.

Madde 28- Başka Vergi Dairelerine Memur Eliyle Yaptırılacak Tebliğler
Bulundukları il veya ilçe dışındaki (büyükşehir belediye sınırları içindeki ilçeler hariç) vergi dairelerinin yetki alanı içinde bulunduğu tespit edilen mükelleflere ilişkin kovuşturma, yoklama, tebliğ gibi işlemler, ilgili servisler tarafından "SEVK PUSULASI" düzenlenmek suretiyle mükellefin adresinin bulunduğu yer vergi dairesine gönderilir.

SİCİL-YOKLAMA SERVİSİNİN TEFTİŞİ
Vergi Dairesinin görev alanında faaliyet gösteren ve sürekli yükümlülüğü gerektiren vergilerden dolayı mükellef ya da sorumlu durumunda bulunan gerçek ve tüzel kişilerin yükümlülüğe giriş, çıkış ve değişikliklerle ilgili yoklama işlemlerini ve sicil kayıtlarını tutan birimdir.
Sicil İşlemlerinin Teftişi
Sicil işlemlerinin teftişi sırasında aşağıda yer alan hususlar araştırılır.
İşe başlama bildirimleri ile eklerinin tam olup olmadığı,
Bildirimlerin gerçek kişilerde mükellefçe, tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayanlarda bunları temsile yetkili kişilerce, bildirimin avukatlar veya meslek mensuplarınca yapılması halinde, bu kişilerce imzalanıp imzalanmadığı,
Bildirim posta ile gönderilmiş ise, varsa noksan bilgi ve eksik belgelerin tamamlattırılması için gerekli işlemlerin tam olarak yapılmadığı,
İlgili memurlarca, “Bireysel Yoklama İstemi Ortak Formu” düzenlenerek, işe başlama bildirimleri ile birlikte servis şefine teslim edilip edilmediği,
Mükellefiyet tesisini gerektiren durumlarda, yoklama fişi ve bildirim üzerine gerekli araştırmaların yapılıp duruma göre;
“Gerçek kişiler için sicil formu”
“Tüzel Kişiler için sicil formu”
“Adi ortaklıklar için sicil formu”
tam olarak doldurulup doldurulmadığı ile bilgisayara girişlerinin yapılıp yapılmadığı,
Adi ortaklıklarda, vergi numaraları bulunmayan ortaklar için gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilerek vergi kimlik numarası alınıp alınmadığı,
Adi ortaklıklar için gelir stopaj, katma değer vergisi ve diğer vergi türleri için mükellefiyet tesisi yapılarak ortaklık adına vergi kimlik numarası alınıp alınmadığı,
Beyanname verilmesi suretiyle ilk defa mükellefiyet tesislerinde kontrol ve sicil işlemleri tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Mükellefiyet bilgilerine ilişkin değişiklik bildirimleri üzerine ilgili sicil formlarının doldurularak bilgi girişlerinin yapılıp yapılmadığı,
İşi bırakmalarda; işi bırakan mükelleflerden kullanılan belgelerin en son ciltleri ile kullanılmamış olarak ellerinde kalan belgelerin ciltleri ve vergi levhası ile ödeme kaydedici cihazlara ait levhaların istenip istenmediği ile mükellef nezdinde gerekli yoklama işleminin yapılıp yapılmadığı ve ilgili sicil formlarının doldurularak terk işlemlerinin usulüne göre gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği,
Ölüm, fesih, tasfiye ve iflasla ilgili işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
İlk defa mükellefiyet tesis edilen mükellefler için “tarh dosyalarının” açılıp açılmadığı,
Yoklama ve Tebliğ İşlemlerinin Teftişi
Yoklama fişleri gerekli bilgileri kapsayacak şekilde düzenlenip düzenlenmediği,
İşe başlamada ve özellikli durumlarda yoklamaların aynı gün, mümkün olmaması halinde ertesi gün yapılıp yapılmadığı,
Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir tarafından imzalanmış veya Yeminli Mali Müşavir tarafından tasdik edilmiş işe başlama bildirimlerinde 30 gün; diğer yoklamaların ise 15 gün içinde yapılıp yapılmadığı,
Toplu yoklama planlarının hazırlanıp hazırlanmadığı, tam ve zamanında yapılıp yapılmadığı,
Belirlenen toplu yoklama süresinde bulunamayan mükelleflere sonradan “bireysel yoklama” yaptırılıp yaptırılmadığı,
Yapılan tebliğlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Adreslerinde bulunamayan için “Adres Tespit Tutanaklarının” düzenlenip düzenlenmediği,

Kullanılan Belgeler:
İşe Başlama/bırakma bildirimleri
Gerçek kişiler için sicil formu
Adi ortaklıklar için sicil formu
Tüzel kişiler için sicil formu
Gerçek kişiler için nüfus bilgileri değişiklik formu
Adi ortaklıklar için ortaklık bilgileri değişiklik formu
Tüzel kişiler için kimlik bilgileri değişiklik formu
Bireysel yoklama istemi ortak formu


SÜREKLİ YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİLENDİRME SERVİSİ
BEYANNAME KABUL MASASI

BEYANNAMELERİN ALINMASI ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
Madde 30- Kapsam
Bu kısımdaki açıklamalar;
Gelir Vergisi (basit usul dahil) ve Münferit,
Kurumlar Vergisi ve Özel,
Muhtasar,
KDV,
BSMV,     beyannamelerinin alınması üzerine yapılacak işlemleri kapsar.




Madde 32- Beyannamelerin Verildiği Günün Tespiti
Beyanname;
Elden verilmişse, tahakkuk fişinin düzenlendiği tarihte,
Posta ile taahhütlü veya APS ile gönderilmiş ise zarfın üzerindeki damga tarihinde,
Posta ile adi olarak gönderilmiş veya özel dağıtım şirketleri tarafından getirilmiş ise gelen evrak giriş kayıt tarihinde, vergi dairesine verilmiş sayılır.
Tarha yetkili olmayan vergi dairelerine verilen veya gönderilen beyannamelerin vergi dairesince alındığı gün beyannamenin tarha yetkili vergi dairesine verildiği gün olarak kabul edilir.
Madde 35- Tahakkuk Fişi Kuralı
Vergi kanunlarına göre, beyan üzerinden alınan vergiler "TAHAKKUK FİŞİ" ile tarh ve tahakkuk ettirilir.

Madde 36- Tarha Yetkili Vergi Dairesi
Tarha yetkili vergi dairesi, vergi kanunlarında belirtilen yer vergi dairesidir.
Kurumlar vergisinde tam mükellefiyette, kurumun kanuni veya iş merkezinin,
Gelir vergisinde, mükellefin kanuni ikametgahının,
bulunduğu yer vergi dairesidir.
Ancak;
Bakanlık yetkisine istinaden, bütün il ve ilçelerde bulunan gelir vergisi mükelleflerinin yıllık beyannameleri işyerinin veya işyeri merkezinin bulunduğu,
Gelirleri; sadece zirai kazanç, ücret, GMSİ, MSİ ve diğer kazanç ve iratlardan ibaret olan mükellefler ile belli bir işyeri bulunmaksızın çalışan ticaret ve serbest meslek erbabının beyannameleri ikametgahının bulunduğu,
yer vergi dairesine verilir.

BEYANNAMELERİN ALINMASI SIRASINDA ARANACAK HUSUSLAR VE YAPILACAK İŞLEMLER
Madde 37- Alınan Beyannamelerde Aranacak Hususlar
Gerek elden verilen gerekse posta ile gönderilen beyannamelerin alınması sırasında;
Vergi dairesinin tarha yetkili olup olmadığı,
Vergi kimlik numarasının doğru olarak yazılıp yazılmadığı ve beyan edilen vergi türünden mükellefiyetinin olup olmadığı,
Vergilendirme döneminin yazılıp yazılmadığı,
Beyanname ve eklerinin tamam olup olmadığı,
Beyanname ve eklerindeki imzaların tamam olup olmadığı,
Beyannamenin vergi tarhına esas olan tablolarında açık maddi hata bulunup bulunmadığı,
Eklerdeki bilgilerin beyannameye uygun olup olmadığı,
Beyannamenin kanuni süresi içinde verilip verilmediği, hususları aranır.

Madde 38- Beyannamelerde Tespit Edilen Hususlarla İlgili Yapılacak İşlemler
Alınan beyannamelerde tespit edilen hususlar üzerine aşağıdaki işlemler yapılır.
1- Vergi Dairesinin Tarha Yetkili Olmaması Halinde Yapılacak İşlemler
Tarh yetkisinin başka vergi dairesine ait olduğu tespit edildiğinde;
a) Beyanname elden getirilmişse mükellefe veya adamına geri verilerek yetkili vergi dairesine verilmesi veya gönderilmesi gerektiği sözlü olarak anlatılır.
b) Beyanname posta ile gönderilmişse herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın derhal bir yazı ekinde yetkili vergi dairesine gönderilir. Ayrıca durum bir yazı ile mükellefe de bildirilir.
2- Vergi Kimlik Numarasının Yanlış Olması veya Beyan Edilen Vergi Türünden Mükellefiyet Kaydı Olmaması Halinde Yapılacak İşlemler
Bu durumlarda beyanname Sicil-Yoklama Servisine gönderilir.
3- Vergilendirme Döneminin Tam ve Doğru Olarak Yazılmaması Halinde Yapılacak İşlemler
a) Beyanname elden getirilmişse, mükellefe düzelttirilir ve düzeltmenin mükellef tarafından yapıldığını belirtmek üzere düzeltilen kısım imzalattırılır.
b) Posta ile gönderilen beyannamelerde ise beyanname son vergilendirme dönemine ait olarak kabul edilir. Bu dönemin beyannamesinin verilmiş olduğunun tespit edilmesi halinde beyannamenin hangi döneme ait olduğu belirlenmek ve gerekli işlemler yapılmak üzere değerlendirme masasına verilir.
4-Beyanname ve Eklerindeki Eksikliklerin Tamamlattırılması ile İlgili Yapılacak İşlemler
a) Elden verilen beyannamelerde; bilgilerin eksik olması halinde, bu eksikliklerin beyannamenin alınması sırasında, mükellefe tamamlattırılması yoluna gidilir.
b) Beyannamelerin alınması sırasında tamamlattırılamayan veya posta ile gönderilen beyannamelerdeki eksiklikler tamamlattırılmak üzere değerlendirme masasına verilir.
5- Beyanname ve Eklerindeki İmzaların Eksik Olması Halinde Yapılacak İşlemler
Beyannamenin kabulünde asıl olan, beyannamenin mükellef tarafından imzalanmış olmasıdır. Vekâletname ile verilen ve vekil tarafından imzalanan beyannameler kabul edilmez.
a) Beyannamede imzanın bulunmaması halinde beyanname bizzat mükellef tarafından getirilmiş ise dairede imzalattırılır. Adamı tarafından getirilmiş ise kabul edilmez.
b) Beyanname posta ile gönderilmiş ise tahakkuk işlemine tabi tutulmaz. İmza eksikliği tamamlattırılmak üzere beyanname, değerlendirme masasına verilir.
c) Eklerdeki imzaların eksikliği beyannamenin kabulüne engel olmaz, ancak imzalattırılması yoluna gidilir.
7- Beyannamenin Tablolarında Maddi Hata Bulunması, Eklerin Beyannameye Uygun Olmaması Halinde Yapılacak İşlemler
Beyannamenin tablolarında maddi hata bulunduğunun tespit edilmesi veya eklerdeki bilgilerin beyannameye veya suretin aslına uygun olmaması halinde;
a) Elden getirilen beyannamelerde; düzeltilmesi mümkün olanlar, mükellefe düzelttirilir ve düzeltmenin mükellef tarafından yapıldığını belirtmek üzere, düzeltme yapılan kısmın imzalanması sağlanır. Düzeltilmesi mümkün olmayan beyannameler, yeniden düzenlenmesi için geri verilir.
b) Posta ile gönderilen beyannamelerde; tahakkuka engel bir durum söz konusu değil ise tahakkuk işlemine tabi tutulur. Tahakkuka engel bir durum söz konusu ise beyanname değerlendirme masasına verilir.
8- Beyannamelerin Kanuni Süresinde Verilip Verilmediğinin Tespiti Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyannamelerin kanuni süresi içinde verilip verilmediği araştırılır. Veriliş tarihi ve şekli göz önüne alınarak belirlenen tarh ve tahakkuk işlemlerine göre gerekli işlemler yapılır.

BEYANNAMELER ÜZERİNE YAPILACAK TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİ
Madde 39- Beyannamelerin Veriliş Tarihi ve Şekline Göre Yapılacak İşlemler
Alınan beyannameler veriliş tarihi ve şekline göre aşağıda belirtilen işlemlere tabi tutulur.
1- Kanuni Süresinden Önce Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyannameler kanunlarında belirtilen beyanname verme sürelerinden önce;
Elden getirilmiş ise kabul edilmez, mükellef veya adamına beyanname verme süresi bildirilir.
Posta ile gönderilmiş ise geri gönderilmez, beyanname verme süresine kadar bekletilir ve süresi geldiğinde işleme konur.

2- Kanuni Süresinde Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyannamelerin kanuni süresinde verilmesi halinde; gerekli kontroller yapıldıktan sonra tahakkuk fişi düzenlenir.


3- İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Mükelleflerce kanuni gerekçe gösterilerek beyan edilen matrah veya matrah kısmı üzerinden tarh edilen vergiye dava hakkının saklı tutulması yolunda beyannameye yazılı nota ihtirazi kayıt adı verilir.
Bu şekilde verilen beyannameler üzerine süresinde verilen beyannameler için yapılan işlemler aynen yapılır. İhtirazi kayıtla verildiği şerhi düşülen tahakkuk fişi, beyanname ile birlikte değerlendirme masasına verilir.
4- Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyana göre tarh edilecek vergi için tahakkuk fişi düzenlenir. Beyannamenin vergi dairesine verildiği tarih tahakkuk tarihi olarak kabul edilerek, Vergi Usul Kanununun 112.maddesine göre gecikme faizi hesaplanır. Hesaplanan gecikme faizi ile 1 aylık ödeme süresinin son günü, vade tarihi olarak tahakkuk fişinde yer alır. Beyanname ceza kesilmek üzere diğer tarh işlemleri masasına verilir. (Madde 87- Kanuni süreden sonra verilen beyannameler)
Verilen beyannamede zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması veya matraha ilişkin bilgilerin gösterilmemesi halinde, tahakkuk fişi düzenlenerek beyanname, diğer tarh işlemleri masasına verilir.

5- Kanuni Süresinden Sonra Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Pişmanlık talebiyle verilen beyannamede zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması veya matraha ilişkin bilgilerin olmaması ya da pişmanlık ve ıslah hükümlerinin uygulanmasına engel bir durumun mevcut olması hallerinde pişmanlık talebi kabul edilmez. Beyanname kanuni süreden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulmak üzere tahakkuk fişi düzenlenerek diğer tarh işlemleri masasına verilir.
Pişmanlık ve ıslah hükümlerinin uygulanmasına engel bir durumun mevcut olmaması halinde vergi ve hesaplanan pişmanlık zammı tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.
Haber verme tarihinden itibaren (bu tarih hariç) 15 günlük ödeme müddetinin son günü vade tarihi olarak tahakkuk fişinde yer alır.

6- Kanuni Süresinde Verilen Beyannameye Ek Olarak Verilen Düzeltme Beyannameleri Üzerine Yapılacak İşlemler
Daha önce verilen beyannameye ek olarak verilen düzeltme beyannamesi önceki beyannamedeki matrah ve/veya vergiyi kapsayacak şekilde verilmiş olması gerekir.
Kanuni süre geçtikten sonra verilen ek beyannameler için usulsüzlük cezası kesilmez. Bu beyanname üzerine tarh ettirilen vergi için Vergi Usul Kanununun 112.maddesine göre gecikme faizi hesaplanır ve beyanname, diğer tarh işlemleri masasına verilir.

7- Kanuni Süresi İçinde Verilen Beyannameye Ek Olarak Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Bu tür beyannameler üzerine bu maddenin 5 numaralı bendinde belirtilen işlemler yapılarak ek tahakkuk fişi düzenlenir. Bu beyanname için usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmez.


Madde 40- Tahakkuk Fişinin Düzenlenmesi
Tahakkuk fişi beyannamedeki bilgilere dayanılarak iki nüsha olarak düzenlenir.
Tahakkuk fişi;
Elden verilen beyannameler için aynı günde,
Posta ile gönderilen beyannameler için vergi dairesi kayıtlarına girdiği günden itibaren kanunlarında yazılı süreler içinde (kanunlarında süre belirtilmemiş ise 7 gün içinde),
Kanuni süresinden önce verilen beyannameler için kanuni sürenin başladığı günde
düzenlenir.

Beyanname Kabul Masasının Teftişi
Beyannamelerin verildiği günün tespitinin doğru yapılıp yapılmadığı,
Tahakkuk fişi kuralına göre, alınan her beyanname için “mükellef” ve “dosya” nüshalarından oluşan iki nüsha tahakkuk fişinin düzenlenip düzenlenmediği,
Beyannamelerin alınması sırasında gerekli kontrollerin yapılıp yapılmadığı
Vergi Dairesinin tarha yetkili olmaması halinde gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Beyanname ve eklerindeki eksikler için gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Beyannamelerin kanuni süre içinde verilip verilmediği,
Kanuni süresinden önce verilen beyannameler üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Kanuni süresinde verilen beyannameler üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı
İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı
Kanuni süresinden sonra verilen beyannameler, pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannameler üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Tahakkuk fişlerinin beyanname içeriğine uygun biçimde düzenlenip düzenlenmediği,
Kullanılan Belgeler:
Tahakkuk Fişi
Günlük Tahakkuk Bordrosu
Günlük Tahakkuk İcmal
Günlük Tahakkuk Bordrosu Protokolü
DEĞERLENDİRME MASASI
Beyannamelerin değerlendirilmesi ve yerine konulması,
Beyanname vermeyen mükellefler ve takdirle ilgili işlemler,
Düzeltme ve Tecil işlemleri,
Rapor ve tutanaklar üzerine yapılacak işlemler,
Tarh dosyalarının oluşturulması, muhafazası ve alınıp verilmesi,
İhtiyati tahakkuk işlemleri

BEYANNAMELERİN DEĞERLENDİRİLMESİ VE YERİNE KONULMASI
Madde 47- Matrah ve/veya Vergi Azaltıcı Nitelikte Verilen Düzeltme Beyannameleri Üzerine Yapılacak İşlemler
Daha önce verilen bir beyannameye ilişkin olarak;
Matrah ve/veya vergiyi azaltıcı ya da sonraki döneme devredilen vergiyi artırıcı mahiyetteki beyannameler; yapılan düzeltmenin mükellef tarafından haklı bir nedene veya bir hataya dayandığının belgelendirilmesi ya da mükellefçe verilen yazılı izahatın vergi dairesi müdürünce yeterli görülmesi halinde miktarına bakılmaksızın kabul edilir ve bu beyannameler incelemeye sevk edilmez.

Madde 48- Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Pişmanlık hükümlerine göre tahakkuk ettirilen vergi ile pişmanlık zammının süresi içinde ödenmediğinin tespit edilmesi halinde, ,
tahakkuk işlem türünün değiştirilmesi,
vadenin bir aya tamamlanması
pişmanlık zammının gecikme faizine dönüştürülmesi    işlemi yapılır.
Bu beyannameler kanuni süreden sonra verilen beyanname olarak kabul edileceğinden ceza kesilmek üzere diğer tarh işlemleri masasına bilgi verilir.

Madde 49- Vergi İadesi Gerektiren Beyannameler Üzerine Yapılacak Düzeltme İşlemleri (SORU VAR)
Beyan edilen matraha isabet eden vergiden, daha önce ödenmiş bulunan verginin mahsubu sonunda iadesi gereken verginin bulunması halinde beyannamenin ilgili tablosunda yazılmış olması düzeltme talebi yerine geçer.
Bakanlıkça belirlenen miktarın altında kalan iadelere ilişkin düzeltme işlemleri, mükellefin ibraz edeceği kanıtlayıcı belgelere dayanılarak, belirlenen miktarın üzerinde olanların düzeltme işlemleri ise inceleme sonucuna göre veya teminat alınmak şartıyla yapılır.
Mükelleflerin düzeltme talepleri mükellef tarafından tamamlanması gereken bilgi ve belgelerin tamamlandığı tarihi takip eden üç ay içinde sonuçlandırılır. Üç ay içinde düzeltme işlemi yapılmaması halinde, üç aylık sürenin sonundan düzeltme fişinin mükellefe tebliğ edildiği tarihe kadar geçen süre için, iade edilecek miktar üzerinden tecil faizi oranında hesaplanan faiz, iadesi gereken vergi ile birlikte mükellefe ödenir.

Madde 51- Tarh Dosyasındaki Beyannamelerin Arşive Kaldırılması
Yıllık beyannameli yükümlülüklere ilişkin tarh dosyalarında, son üç yılın beyannameleri bulundurulur. Üç yılını dolduran beyannameler, her yılın Ocak ayında dosyalarından çıkarılır.
Aylık beyannameli yükümlülüklere ilişkin tarh dosyalarında cari yıl ile bir önceki yıla ait olan aylık beyannameler bulundurulur. Her yılın Ocak ayında daha önceki takvim yılına ait beyannameler dosyalarından çıkartılır.

BEYANNAME VERMEYEN MÜKELLEFLER VE TAKDİR İLE İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 52- Beyanname Vermeyen Mükelleflere İlişkin Yapılacak İşlemler
Beyanname vermeyen mükellefler ile ilgili olarak aşağıda belirtilen işlemler yapılır.
Yıllık beyanname vermeyen mükelleflerin listesi her yıl mayıs ayı sonuna kadar alınır. Beyanname vermesi gerektiği halde vermemiş olan, yıllık gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için takdir komisyonuna sevk işlemi yapılır. Ancak yıllık gelir vergisi mükellefi olup bildirimde bulunma zorunluluğu olmayan mükelleflerin bilinen adreslerine, takdire sevk işleminden önce adi posta ile "BEYANA ÇAĞRI MEKTUBU" gönderilir.
Beyana çağrı mektubuna mükellef tarafından verilen yazılı cevapta belirtilen hususların yeterli görülmemesi halinde, durumun araştırılması için Sicil-Yoklama Servisinden yoklama isteminde bulunulur.


Madde 53 - Beyanname Vermeyen Mükelleflerden Gayri Faal Olanlar Hakkında Yapılacak İşlemler
Ticari, zirai veya mesleki kazanç sahibi mükelleflerden birbirini izleyen iki döneme ait kdv beyannamesini vermeyenler hakkında yapılan araştırma ve yoklamalar sonucunda işini terk ettiği tespit edilen, bilinen adreslerinde bulunamayan ve başka bir adreste faaliyetine devam ettiğine dair bilgi edinilemeyenler ile,
GMSİ, MSİ, ücret ve diğer kazanç ve irat sahiplerinin beyanname verme süresini izleyen 3 ay içerisinde yapılan araştırma ve yoklama sonucunda kazanç ve iradın elde edildiği kaynağı elden çıkarmış olduğu tespit edilenlerin
mükellefiyet kayıtlarının silinmesi için Sicil-Yoklama Servisine bilgi verilir.
Madde 55 - Takdire ve İncelemeye Sevk İşlemleri
Re'sen vergi tarhiyatını gerektiren durumlarda, düzenlenen "TAKDİRE SEVK FİŞİ" ne, tutanak, yoklama fişi, rapor, varsa söz konusu döneme ilişkin beyanname, vergi matrahının tespitine dayanak teşkil edecek belgeler eklenerek takdir komisyonlarına gönderilir.
Takdire sevk fişinin dosya nüshası gerekli ceza kesilmek üzere diğer tarh işlemleri masasına verilir.
Beyanname vermedikleri, 52.maddede belirtildiği şekilde tespit edilen mükelleflerin ilgili dönem matrahlarının takdirini temin etmek üzere 15 gün içinde takdire sevk işlemi yapılır. Ancak tarh zamanaşımının dolmasına çok kısa bir süre kalması gibi zorunlu nedenlerin bulunması halinde takdire sevk işlemi derhal yapılır.

DÜZELTME VE TECİL İŞLEMLERİ
Madde 57- Düzeltme Fişi Kuralı
Vergi hatalarının düzeltilmesine vergi dairesi müdürü karar verir.
Tahakkuk fişinin düzenlenip mükellefe verilmesinden, muhasebe kayıtlarına geçirilmesinden veya ihbarnamenin mükellefe tebliğinden sonra ortaya çıkan vergi hataları "DÜZELTME FİŞİ" ile düzeltilir.
Düzeltme belge (ihbarname, tahakkuk fişi, vergi dairesi alındısı vb.) bazında yapılır.
1- Vergi hatalarının düzeltilmesi sonucunda ortaya çıkan vergi veya vergi farkı, düzeltme fişine dayanılarak mükelleften vergi ihbarnamesi tebliğ edilmek suretiyle aranır.
2- Vergi hatalarının düzeltilmesi sonucunda, mükellef adına fazla ve yersiz tarh edilmiş olan vergi, düzeltme fişine dayanılarak terkin, tahsil olunmuşsa mükellefe red ve iade edilir.

Madde 65 - Tanım
Tecil; tahsil edilecek duruma gelmiş amme alacaklarının ödenmesinin veya cebri icra yoluyla takip ve tahsilinin, yetkili makamın kararına ve yargı mercilerinin yürütmenin durdurulması kararına veya vergi kanunlarının ve diğer kanunların buna ilişkin hükümlerine dayanılarak belli bir süre için geri bırakılmasıdır.

Madde 66 - Tecil Halleri
Tahakkuk ettirilmiş bulunan vergi ve cezalar;
İdari yargı mercilerince yürütmeyi durdurma kararları verilmesi,
Vergi Usul Kanununun 115.madde hükmü gereğince terkini gereken vergi ve cezalarda kanuni işleme girişilmesi,
Vergi kanunlarında özel hüküm bulunması,
Mahkemesince yeniden incelenerek karara bağlanmak üzere Danıştay'ca bozma kararı verilmesi hallerinde,
tecil edilir.
6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48.maddesine giren tecil işlemleri, 113. ve takip eden maddelerdeki esaslara göre yerine getirilir.

Madde 67- Tecilin Yapılması
Vergi ve cezaların tecili, "TECİL FİŞİ" düzenlenmek suretiyle yapılır.

RAPOR VE TUTANAKLAR ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
Madde 69- Tanımlar
Rapor; incelemeye yetkililerce düzenlenen vergi inceleme raporları ile teftişe yetkililerce düzenlenen cevaplı raporları,
Tutanak; yoklamaya yetkililerce düzenlenen yoklama fişi, incelemeye yetkililerce düzenlenen inceleme ve envanter tutanakları ile görevli ve yetkili memurlarca düzenlenen diğer tutanakları kapsar.

Madde 70- Teftiş Raporları Üzerine Yapılacak İşlemler
Tenkitleri içeren teftiş raporları; bilgisayarda "RAPOR KAYIT DEFTERİ" ne kaydedilir. Tenkit edilen hatalar düzeltilir ve uygulamaya, raporda önerilen şekilde yön verilir.

Madde 71- Teftiş Raporlarının Cevaplandırılması
Teftiş raporları, bölüm müdür yardımcısı, servis şefi ve ilgili memur tarafından birlikte cevaplandırılır.


Madde 73- İnceleme Raporu ve Tutanakların Kayıt Edilmesi
Rapor ve tutanakların tarih ve numarası, düzenleyenin adı ve soyadı ile unvanı, mükelleflerin vergi kimlik numarası, vergi türü ve yılına ilişkin bilgilerin rapor kayıt defterine kaydedilmek üzere bilgi girişi yapılır.
Yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen raporların alınması üzerine de yukarıda belirtilen şekilde kayıt işlemleri yapılır.

Madde 74- İnceleme Raporları ve Tutanaklar Üzerine Yapılacak İşlemler
İlgili memurlar tarafından, raporlar ve tutanaklar üzerine yapılması gereken işlemler en geç 7 gün içinde, zamanaşımlı olanlar aynı günde tamamlanır ve tarhiyat işlemleri için diğer tarh işlemleri masasına verilir.
Madde 75- İnceleme Raporları ve Tutanaklar Üzerine Yapılacak Yazışma İşlemleri
İnceleme yetkisine sahip elemanlarca hazırlanan raporlar veya tutanakların hiç bir değişikliğe tabi tutulmadan önerilen şekilde işleme konulması esastır.

Madde 77- Tarh Dosyasının Oluşturulması ve Düzeni
Tarh dosyasında, verginin tarh ve tahakkukuna ilişkin beyanname, tahakkuk fişi, bildirim, yoklama, tecil, düzeltme fişleri, tutanak, rapor, vergi/ceza ihbarnamesi ile tahsilata ait belgeler ve mükellef adına düzenlenen diğer belgeler bulunur.

Madde 78- Dosyaların Muhafazasında Sorumluluk
Tarh dosyalarından, servis şefi masalarda görevli memurlarla birlikte sorumludur.

Madde 79- Dosyaların İncelenmesi ve Alınıp Verilmesi
Vergi dairesi müdürü ile servisin yönetiminden sorumlu müdür yardımcısı dosyayı incelemek üzere dosya istem fişi imzalamadan alabilir.
Vergi incelemesine yetkili olanların, dosyayı daire dışında incelemek üzere talep etmeleri halinde dosya istem fişi alınır ve dosyasının sırasında muhafaza edilir.


Değerlendirme Masasının Teftişi
Beyanname kabul masasından alınan beyannameler üzerine yapılması gereken işlemlerin tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Ceza kesilmesini gereken beyannameler hakkında ihbarname düzenlenmesi için diğer tarh işlemleri masasına verilip verilmediği,
Düzeltme Beyannameleri üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannameler üzerine; beyannamelerin gereken şartları taşıyıp taşımadığı, şartları ihlal eden mükellefler için ceza kesilmek üzere tarh işlemleri masasına bilgi verilip verilmediği,
İadesi gereken verginin bulunması halinde, Bakanlıkça belirlenen miktarın altında kalan iadelere ilişkin  düzeltme işlemleri, mükellefin ibraz edeceği kanıtlayıcı belgelere dayanılarak yapılıp yapılmadığı; belirlenen miktarın üzerinde olanların  düzeltme işlemlerinin ise inceleme sonucuna göre veya teminat alınmak suretiyle yapılıp yapılmadığı, iade  isteminde bulunan mükelleflerin düzeltme talepleri gereken  bilgi ve belgelerin mükelleflerce tamamlandığı tarihi takip eden 3 ay içinde sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığı,
Tarh dosyasındaki beyannamelerin arşive kaldırılması işlemlerinin usule uygun yapılıp yapılmadığı,
Beyanname vermeyen mükelleflerle ilgili olarak; her yıl Mayıs ayı sonuna kadar beyanname vermeyen mükellefler için takdire sevk işlemlerinin yapılıp yapılmadığı,
Yıllık gelir vergisi mükellefi olup bildirimde bulunma zorunluluğu olmayan mükelleflerin bilinen adreslerine, takdire sevk işleminden önce adi posta ile “Beyana çağrı mektubu” gönderilip gönderilmediği,
Takdire ve incelemeye sevk işlemlerinin tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Düzeltme işlemlerinin yöntemine uygun şekilde yerine getirilip getirilmediği,
Tabii afetler nedeniyle veya diğer nedenlerle yapılan terkin ve red işlemlerinin usulüne uygun olarak yapılıp yapılmadığı,
Tecil işlemlerinin usulüne uygun biçimde yapılıp yapılmadığı,
Teftiş ve inceleme raporları hakkında yapılması gereken işlemlerin tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Kullanılan Belgeler:
Beyana Çağrı Mektubu
Takdire Sevk Fişi
Düzeltme Fişi
Terkin Fişi (Düzeltme Fişi ile yapılıyor)
Tecil Fişi

DİĞER TARH İŞLEMLERİ MASASI
İHBARNAME KURALINA GÖRE YAPILACAK TARHİYAT VE TAHAKKUK İŞLEMLERİ
Madde 82- İhbarname Kuralı
Beyan üzerinden tahakkuk fişi ile yapılan vergi tarh ve tahakkuku dışında kalan her türlü vergi tarhiyatı ihbarname ile mükellefe tebliğ olunur.

Madde 84- İhbarnamenin Düzenlenmesi ve Yapılacak İşlemler
"VERGİ / CEZA İHBARNAMESİ", ikmalen, re'sen ve idarece tarh edilecek vergiler ile kesilecek cezalar için bilgisayar tarafından düzenlenir.
İhbarname, verginin tarhına, cezanın kesilmesine ilişkin belgenin alındığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde, zamanaşımlı olanlar için aynı gün düzenlenir.

Madde 85- İhbarnamelere Eklenecek Belgeler
İhbarnamenin mükellefe tebliğ edilecek nüshasına, tarhiyatın dayanağı olan vergi inceleme raporu, takdir komisyonu kararı, tutanak, yoklama fişi, düzeltme fişi gibi belgelerin birer örneğinin eklenmesi zorunludur.
Madde 86- Takdire Sevk Edilen Mükelleflere Kesilecek Cezalar
Değerlendirme masasından takdire sevk fişlerinin alınması üzerine bu mükellefler adına birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilir.
Takdir komisyonu kararına istinaden kesilmesi gereken bir vergi ziyaı cezası olması halinde bu ceza daha önce kesilen usulsüzlük cezası ile mukayese edilir. Vergi ziyaı cezasının usulsüzlük cezasından fazla olması halinde evvelce kesilen usulsüzlük cezası terkin edilerek vergi ziyaı cezası için ihbarname düzenlenir.

Madde 87- Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannameler ile Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannameler Üzerine Kesilecek Cezalara İlişkin İşlemler (SORU VAR)
1- Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannamelere;
a) Beyannamenin vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmasından önce verilmesi halinde bu beyannameler takdire sevk edilmeyeceğinden birinci derece iki kat usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının yüzde 50'si kıyaslanarak miktar itibariyle en ağırı kesilir.
b) Beyannamenin, incelemeye başlanılmasından veya matrah takdiri için takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilmesi halinde daha önce kesilen usulsüzlük cezası varsa (takdire sevk fişine istinaden I.derece I kat usulsüzlük kesilir), vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük cezası mukayese edilir. Vergi ziyaı cezasının fazla olması durumunda daha önce kesilen usulsüzlük cezası düzeltme fişi ile terkin edilir. Vergi ziyaı cezası için ihbarname düzenlenir.
c) Verilen beyannamede zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması halinde birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilmekle yetinilir.
d) Verilen beyannamede matraha ilişkin bilgilerin gösterilmemesi veya re'sen takdiri gerektiren diğer sebeplerin de mevcut olması halinde birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilir ve matrahın resen takdir işlemleri yapılmak üzere beyanname değerlendirme masasına verilir.
e) Beyannamenin vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilmesi halinde, takdir komisyonunca takdir edilen veya inceleme elemanınca tespit edilen matrah veya verginin beyan edilenden fazla olması durumunda bu fark üzerinden vergi salınır ve vergiye ilişkin ceza kesilir.

2- Kanuni Süresinden Sonra Ek Olarak Verilen Düzeltme Beyannamelerine;
Usulsüzlük cezası kesilmez. Beyan dışı bırakılan matrah kısmı veya vergi farkı için vergi ziyaı cezasının yüzde 50'si kesilir. Beyannamenin pişmanlık talebiyle verilip pişmanlık hükümlerinin ihlal edilmesi halinde de aynı işlem yapılır.

3- Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannamelere;
a) Pişmanlık istemi kabul edilen beyannamelere birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.
b) Pişmanlık istemi kabul edilmeyen beyannameler kanuni süresinden sonra verilen beyanname kabul edilerek bu maddenin birinci bendinde yazılı cezalar kesilir.
c) Pişmanlık talebi ile verilen beyanname ek beyanname niteliğinde ise usulsüzlük cezası kesilmez.
d) Vergisi kanuni sürede ödenmiş olmakla birlikte, beyannamenin kanuni süresinden sonra pişmanlıkla verilmesi halinde, birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.

Madde 90- Tarhiyatların İhtilafsız Kesinleşmesi
Yapılan tarhiyatlar;
1- Yasal hakların kullanılmaması sonucu kendiliğinden,
2- Cezalarda indirim talebi üzerine,
3- Tarhiyat sonrası uzlaşma ile, ihtilafsız olarak kesinleşir.

Madde 91- Yasal Hakların Kullanılmaması Sonucu Kendiliğinden Kesinleşen Tarhiyatın Tahakkuk İşlemleri
Yapılan tarhiyat için mükellef veya adına ceza kesilen tarafından süresinde dava açılmaması, uzlaşma veya ceza indirimi isteminde bulunulmaması halinde tarhiyat kesinleşmiş olur.
Tahakkuk işleminin yapılması için, mükelleflerin dava açabilecekleri veya uzlaşma isteminde bulunabilecekleri ve postada meydana gelebilecek gecikmeler göz önünde bulundurularak kesinleşme tarihinden itibaren 20 gün beklenir. Bu sürenin sonunda vergi, ceza ve hesaplanan gecikme faizi tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.


Madde 92- Cezalarda İndirim Talebi Üzerine Tahakkuk İşlemleri
Dava açılmışsa veya talep süresinden sonra yapılmışsa ceza indirimi uygulaması yapılmaz.
Tahakkuk ettirilen vergi ve ceza miktarı için teminat gösterilmiş ise normal vadesine 3 ay eklenir, teminat gösterilmemiş ise normal vade tarihi yazılır.

Madde 94- Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Üzerine Tahakkuk İşlemleri
Uzlaşma tutanağı vergi dairesine intikal etmeden vergi ve ceza tahakkuk ettirilmez.
Uzlaşmanın vaki olmaması veya temin edilememesi halinde yeniden uzlaşma talebinde bulunulamaz.
Uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağa idarenin nihai teklifi yazılır. Mükellef dava açma süresinin sonuna kadar teklif edilen vergiyi kabul ettiğini yazılı olarak bildirirse bu tarih itibariyle uzlaşma sağlanmış sayılır.
Uzlaşmaya konu vergi ve cezaya karşı evvelce dava açıldığının tespit edilmesi halinde uzlaşma sonuçlanıncaya kadar ihtilafın karara bağlanmaması hususunda vergi mahkemesine yazı yazılması gerektiği servis notu ile İhtilaflı İşler Servisine bildirilir.
Uzlaşmanın temin edilememesi halinde, davanın incelenerek karara bağlanması hususunun vergi mahkemesine bildirilmesi için İhtilaflı İşler Servisine servis notu ile bilgi verilir.
Uzlaşması vaki olan vergi ve ceza için ayrıca vergi mahkemesince karar verilmiş olması halinde uzlaşma komisyonu kararına göre işlem yapılır. Vergi mahkemesi kararı işleme tabi tutulmaz. Uzlaşmanın temin edilememesi veya vaki olmaması halinde vergi mahkemesi kararına göre işlem yapılır.
Mükellefin, uzlaşmaya konu edilen tarhiyat hakkında uzlaşma tutanağı imzalanıncaya kadar, ceza indirimi talebinde bulunması halinde ceza indirimi uygulaması yapılarak tahakkuk verilir.
Tutanakta yer alan vergi ve ceza miktarları ile normal vade tarihinden uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar hesaplanacak gecikme faizi tahakkuk ettirilir ve uzlaşma tutanağının tebliğ tarihinden itibaren bir ay vade verilir.

Madde 95- Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Tutanağı Üzerine Yapılacak İşlemler
Uzlaşma vaki olmuş ise tutanakta belirtilen vergi ve ceza miktarları ile normal vade tarihinden uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar hesaplanacak gecikme faizi tahakkuk ettirilir ve uzlaşma tutanağının tebliğ tarihinden itibaren bir ay vade verilir.
Uzlaşma vaki olmamış ise inceleme raporları ile miktarı belirlenen vergi, resim, harç ve cezalar ihbarname kuralına göre tarh edilerek mükellefe tebliğ edilir.


Madde 98- Tarhiyata Karşı Dava Açılması Halinde Yapılacak İşlemler
İhbarname kuralına göre yapılan tarhiyata karşı mükellefçe dava açılması halinde İhtilaflı İşler Servisince istenilen tarhiyata ait ihbarname ve belgelerin onaylı örneğinden oluşturulan geçici dosya servis notu ekinde gönderilir. Mükellefin uzlaşma talebinin bulunması halinde, bu husus servis notunda belirtilir.
Tarhiyatın dava açılmayan kısmına isabet eden vergi veya ceza tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.

Madde 99- Vergi Mahkemesi Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
Açılan davalarla ilgili olarak vergi mahkemesinin;
1- Tasdik kararları üzerine, İhtilaflı İşler Servisince tarh ve tebliğ edilen vergi ve ceza miktarı, tahakkuk işlemi yapılmak üzere servis notu ile bildirildiğinde;
Vergi ve ceza miktarı ile maktu veya nispi karar harcı tahakkuk ettirilir.
Ayrıca, vergi için gecikme faizi tahakkuk ettirilir.
Tahakkuk ettirilen vergi, ceza, gecikme faizi ve harcın vadesi İhtilaflı İşler Servisince düzenlenen "VERGİ MAHKEMESİ KARARINA GÖRE VERGİ/CEZA İHBARNAMESİ"nin mükellefe tebliğ tarihi esas alınarak tespit olunur.

Madde 100- Üst Yargı Merci Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
1- Tamamen veya Tadilen Tasdik Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
a) Üst yargı merciinin vergi mahkemesince idare lehine vermiş olduğu tasdik kararlarını, tasdik eden kararları, İhtilaflı İşler Servisince servis notu ile bildirildiğinde, vergi mahkemesi kararına göre gerekli tahakkuk işlemi yapılmış olduğundan, karara göre tasdik edilen miktar üzerinden gerekli harç tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.
b) Üst yargı merciinin kararı, vergi mahkemesinin tasdik kararını tadilen tasdik eder mahiyette ise tasdik edilen kısım için gerekli tahakkuk işlemi, vergi mahkemesi kararına göre yapılmış olduğundan, terkin edilen kısım için düzeltme yapılır. Düzeltme sonucunda durum, tarh defterine kaydedilir.

2- Tasdik Kararını Terkin Eden Kararlar Üzerine Yapılacak İşlemler
Üst yargı merciinin, vergi mahkemesinin idarenin lehine vermiş olduğu tasdik kararlarını tamamen terkin eden kararları, İhtilaflı İşler Servisince servis notu ile bildirildiğinde, vergi mahkemesi kararına göre tahakkuk ettirilen dava konusu vergi ve cezaların düzeltme fişi ile tahakkuktan terkini yapılır. Eğer tahakkuk ettirilen borç ödenmiş ise mükellefe red ve iade olunur. Ayrıca, vergi mahkemesi kararına göre alınan harç da mükellefe red ve iade olunarak tarh defterine kaydedilir.

3- Terkin Kararlarını Bozarak Tarhiyatı Tasdik Eden Kararlar Üzerine Yapılacak İşlemler
Dava konusu edilen vergi ve cezaların vergi mahkemesinin terkin kararı üzerine terkin olunmasından sonra, üst yargı merciinin, vergi mahkemesi kararını bozarak, tarhiyatı tasdik eden kararlarının İhtilaflı İşler Servisince servis notu ile bildirilmesi üzerine üst yargı mercii kararına göre onaylanan vergi, ceza ile hesaplanacak gecikme faizi ve harç tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir. Durum ayrıca tarh defterine kaydedilir.
Vade ise "BÖLGE İDARE MAHKEMESİ/DANIŞTAY KARARINA GÖRE BİLDİRİM"in tebliğ tarihinden itibaren bir ay olarak belirlenir.
4- Bozma Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
Danıştay'ın bozma kararının servis notu ekinde İhtilaflı İşler Servisinden alınması üzerine, 67. maddede belirtilen esaslara göre tecil fişi düzenlenerek gerekli işlemler yapılır.

Diğer Tarh İşlemleri Masasının Teftişi
Beyan üzerinden tahakkuk fişi ile yapılan vergi tarh ve tahakkuku dışında kalan her türlü vergi tarhiyatında ihbarname kuralının işletilip işletilmediği,
İkmalen, re’sen ve idarece tarh edilecek vergiler ile kesilecek cezalar için düzenlenen ihbarnamede yer alması gereken bilgilerin yer alıp almadığı,
İhbarnamenin, verginin tarhına, cezanın kesilmesine ilişkin belgenin alındığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde, zamanaşımlı olanlarda ise aynı gün düzenlenip düzenlenmediği,
İhbarnamenin mükellefe tebliğ edilecek nüshasına, tarhiyatın dayanağı olan vergi inceleme raporu, takdir komisyonunu kararı, tutanak, yoklama fişi, düzeltme fişi gibi belgelerin birer örneği eklenip eklenmediği,
Değerlendirme masasından alınan takdire sevk fişleri üzerine mükellefler adına birinci derece iki kat usulsüzlük cezalarının kesilip kesilmediği,
Takdir komisyonu kararına istinaden kesilmesi gereken bir vergi ziyaı cezası olması halinde önceden kesilen usulsüzlük cezasının terkin edilerek vergi ziyaı cezası için ihbarname düzenlenip düzenlenmediği,
Kanuni süresinden sonra verilen beyannameler ile pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannameler üzerine kesilecek cezalara ilişkin işlemlerin tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Pişmanlık şartlarına uyulmaması halinde yönteme göre işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Cezalarda indirim talebi üzerine tahakkuk işlemleri ile ilgili olarak gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Uzlaşma ile ilgili işlemlerin usulüne uygun şekilde yapılıp yapılmadığı,
Kullanılan Belgeler
Vergi/Ceza İhbarnamesi

Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyanname Kabul Masası
Gerekli Kontrol yapılır
Tahakkuk Fişi düzenlenir.
Gecikme Faizi hesaplanır.
Beyanname Ceza kesilmek üzere diğer tarh işlemleri masasına verilir.  
Diğer Tarh İşlemleri Masası
Vergi İncelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce beyanname verilirse; birinci derece iki kat usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının % 50’si kıyaslanarak miktar itibariyle en ağırı kesilir.
Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk işleminden sonra beyannamenin verilmesi halinde, daha önce kesilen usulsüzlük cezası varsa, vergi ziyaı cezası ile kıyaslanır, vergi ziyaı cezasının fazla olması halinde, daha önce kesilen usulsüzlük cezası düzeltme fişi terkin edilir ve vergi ziyaı için ihbarname düzenlenir.
Zarar beyanı ve mahsuplar nedeniyle ödenecek vergi bulunmaması halinde, birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilir.
Matraha ilişkin bilgiler gösterilmemiş ise veya re’sen takdiri gerektiren diğer sebepler mevcut ise birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilir ve matrah re’sen takdiri için Beyanname Değerlendirme Masasına verilir.
Beyanname Değerlendirme Masası

Kanuni Süresinden Sonra Ek olarak Verilen Düzeltme Beyannamelerine Yapılacak İşlemler
Beyanname Kabul Masası
Verilen düzeltme beyannamesine göre yeni veya ek tahakkuk fişi düzenlenir.
Gecikme faizi hesaplanır.
Ek beyanname için usulsüzlük cezası kesilmez.
Beyanname Diğer Tarh İşlemleri Masasına verilir.
Diğer Tarh İşlemleri Masası
Usulsüzlük Cezası kesilmez.
Beyan dışı bırakılan matrah kısmı veya vergi farkı için vergi ziyaının yüzde 50’si kesilir.

Kanuni Süresinden Sonra Pişmanlık ve Islah Hükümlerine Göre Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Beyanname Kabul Masası
Beyannamenin ön kontrolü yapılır
Pişmanlık ve ıslah hükümlerinin uygulanmasına engel bir durum olup olmadığı “Değerlendirme Masasına” sorulur.
Zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek vergi bulunmaz veya matraha ilişkin bilgi yok ise veya pişmanlık ıslah hükümlerinin uygulanmasına engel bir durum var ise, pişmanlık talebi kabul edilmez. Beyanname kanuni süreden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulur. Tahakkuk fişi düzenlenerek Diğer tarh işlemleri masasına verilir.
Pişmanlık ve ıslah hükümlerinin uygulanmasına engel bir durum yok ise; vergi, fon ve hesaplanan pişmanlık zammı tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.
Haber verme tarihinden (bu tarih hariç) itibaren 15 günlük ödeme müddetinin son günü vade tarihi olarak verilir.
Beyanname ile tahakkuk fişi Diğer Tarh İşlemleri Masasına verilir.
Diğer yandan, kanuni süresi içinde verilen beyannameye ek olarak pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannameler üzerine aynı işlemler yapılarak “Ek tahakkuk fişi” düzenlenir. Ek beyanname için usulsüzlük cezası kesilmez.
Değerlendirme Masası
Pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre alınan beyannamelerin şartları taşıyıp taşımadığı kontrol edilir.
Dilekçeye pişmanlık hükümlerinin uygulanması için engel bir durumun olup olmadığı yazılır ve imzalandıktan sonra,  tahakkuk işlemleri yapılmak üzere Beyanname Kabul Masasına geri verilir.
Pişmanlık hükümlerine göre tahakkuk ettirilen vergi ile pişmanlık zammının vadesinde ödenmediğinin tespiti halinde, tahakkuk işlem türünün değiştirilmesi, vadenin bir aya tamamlanması ve pişmanlık zammının gecikme faizine dönüştürülmesi işlemi yapılır. Ayrıca, bu beyannameler kanuni süreden sonra verilen beyanname olarak kabul edileceğinden ceza kesilmek üzere diğer tarh işlemleri masasına bilgi verilir.
İstemde bulunduğu halde beyanname 15 günlük süre içinde verilmez ise dilekçeler  Tarama ve Kontrol bölümüne gönderilir.
Mükellef vade tarihinden önce ödemede bulunursa, fazla hesaplanmış olan pişmanlık zammı düzeltme hükümlerine göre düzeltilir.
Diğer Tarh İşlemleri Masası
Pişmanlık istemi kabul edilen beyannamelere birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.
Öte yandan, pişmanlık istemi kabul edilmeyen beyannameler kanuni süresinden sonra verilen beyanname kabul edilerek ceza kesilir.
Pişmanlık talebi ile verilen ek beyannameye usulsüzlük cezası kesilmez.
Ayrıca, vergisi kanuni süresinde ödenmiş olmakla birlikte, beyanname kanuni süresinden sonra pişmanlıkla verilmesi halinde birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.
Diğer taraftan; değerlendirme masasınca pişmanlık şartlarına uymayan mükelleflerin bildirilmesi üzerine, bu mükellefler tarafından verilen beyannamelere kanuni süresinden sonra verilen beyannamelere uygulanan cezalar tatbik edilir.

HESAP VE TAKİP MASASI
MÜKELLEF HESAPLARININ İZLENMESİ
TAKİBE ALMA İŞLEMLERİ
Madde 106- Vade tarihinin rastladığı ayı takip eden ayın 15. günü akşamına kadar borcunu ödemeyen mükellefler listesi servis bazında alınır.
Borcun teminatlı olması halinde ödeme emri düzenlenmez. Teminatlı alacaklar hakkında borcun 7 gün içinde ödenmesi, aksi halde teminatın paraya çevrileceği veya diğer şekillerle cebren tahsile devam olunacağı borçluya borca karşılık teminat olarak şahsi kefil gösterilmiş ise ayrıca kefile alma haberli bir yazı ile bildirilir.
Borcunu ödemediği tespit edilen mükellefler adına en geç 15 gün içinde "TAKİP YAPRAĞI" ve "ÖDEME EMRİ" nden oluşan takipli alacaklar ortak formu düzenlenir.

TAKİBAT İŞLEMLERİ
Madde 107- Ödeme Emrinin Tebliği ile İlgili İşlemler
Ortak formların "ÖDEME EMRİ" yazılı örneği mal bildirim formu ile birlikte mükellefe tebliğ edilmek üzere alma haberli olarak gönderilir.

TAKSİTLENDİRME VE MAL BİLDİRİMİ İLE İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 113- Mükellefin Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler
Borçlu erteleme ve taksitlendirme isteminde bulunursa, "ERTELEME VE TAKSİTLENDİRME TALEP VE DEĞERLENDİRME FORMU" verilerek gerçeğe uygun olarak doldurulması sağlanır.

Madde 114- Erteleme ve Taksitlendirme ile İlgili İşlemler
Erteleme talebi uygun görülmeyen borçlulara istemlerinin kabul edilmediği ve takibe devam olunacağı bir yazı ile bildirilir. Borçlunun çok zor durumda bulunduğu anlaşılırsa bir ödeme planı hazırlanır.
Erteleme ve taksitlendirme talebinin kabul edilmesi halinde;
a) Talebi kabul edilen borçluya kesinleşen ödeme planı ve daha önce teminat göstermemiş ise teminat göstermesi gerektiği bir yazı ile bildirilir.
b) Teminat gösterilmişse gösterilen teminat, haciz işlemi yapılmak üzere İcra Servisine gönderilir.
c) Teminat gösterilmemesi halinde takibat işlemlerine devam edilir.
d) Mükellefin tecil şartlarına uygun ödeme yapıp yapmadığı takip edilir.

Madde 116- Aciz Halinde Yapılacak İşlemler
İcra Servisinden aciz halinin tespit edildiğine ilişkin aciz fişinin alınması üzerine gerekli bilgi girişi yapılarak faiz ve teminat aranmaksızın borç ertelenir. Mükellefin mal edindiğinin tespiti halinde aciz hali ortadan kalkar ve takibat işlemlerine devam edilir.

Madde 118- Mal Bildirimi ile İlgili İşlemler
Ödeme emri tebliğ edilen borçlunun 7 gün içinde borcunu ödemesi veya mal bildiriminde bulunması gerekir.
1- Kendisine ödeme emri tebliğ edildiği halde 7 gün içinde borcunu ödemeyen ve mal bildiriminde de bulunmayan borçlular hakkında hapsen tazyik talebinde bulunulur.
2- Ödeme emrinin tebliğine rağmen mal bildiriminde bulunmayan mükellefin tebliğ edilen ödeme emrinde yer almayan, vadesi henüz gelmemiş borçları için ihtiyati haciz işlemleri yapılır.

Madde 119- Haciz Varakasının Düzenlenmesi ile İlgili İşlemler
"HACİZ VARAKASI", ödeme emrine ilişkin tebliğ alındısının vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenir.

Madde 120- Teminatlı Alacaklarla İlgili İşlemler
Karşılığında teminat gösterilmiş olan amme alacağı, vadesinde ödenmediği takdirde borcun 7 gün içinde ödenmesi, aksi halde teminatın paraya çevrileceği veya diğer şekillerle cebren tahsile devam olunacağı borçluya borca karşılık teminat olarak şahsi kefil gösterilmiş ise ayrıca kefile alma haberli bir yazı ile bildirilir.
Borcun ödenmesine ilişkin yazının tebliğ edilmiş olması halinde;
Borç ödenmişse dosya takipten kaldırılır.
Borç ödenmemişse dosya incelenerek teminatın türü ve miktarına göre;
Para ise Muhasebe Kayıt Servisine,
Teminat mektubu ise ilgili bankaya,
Esham ve tahvilat, kıymetli ayniyat ile menkul ve gayrimenkul mal ise Satış Servisine
servis notu veya yazı ile teminatın paraya çevrilmesi gerektiği bildirilir.
Borca karşılık şahsi kefil gösterilmiş ve borç kefil tarafından ödenmemiş ise kefil hakkında kovuşturma işlemlerine başlanması için haciz varakası düzenlenir.

TEMİNATLARLA İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 121- Teminat İstenmesi
Teminat, amme alacağını güvence altına almak üzere istenir. İstenen teminatın kanunlarında belirtilen süreler içinde gösterilmesi gerekir.
Mükellef, verilen süre içinde teminat göstermediği takdirde durum bir servis notu ile ilgili servise bildirilir. Gerekli hallerde borçlu hakkında ayrıca ihtiyati haciz hükümleri uygulanır.

Madde 126- İhtiyati Haciz
İleride tahakkuk edecek olan veya tahakkuk etmiş henüz vadesi geçmemiş bulunan ya da vadesi geçtiği halde ödeme emri tebliğ edilmemiş olan amme alacağının tahsil güvenliğini sağlamak üzere yapılan hacze "İHTİYATİ HACİZ" denir.

Madde 130- İhtiyati Haczin Kaldırılması
İhtiyati haciz;
a) Mükellefler tarafından 6183 Sayılı Kanunun 10/5 inci maddesinde yazılı menkul mallar hariç olmak üzere aynı maddeye göre teminat gösterilmesi,
b) Kesin hacze dönüştürülmesi,
c) Yargı mercilerince ihtiyati haciz uygulamaları ile ilgili karar verilmesi,
d) İhtiyati tahakkukun kaldırılması,
e) Kesin olarak tahakkuk ettirilen vergi, resim ile bunların zam ve cezalarının ödenmesi
hallerinde bilgi girişi yapılarak kaldırılır. Ancak vergi mahkemesinin, ihtiyati haciz uygulamaları ile ilgili kararının Danıştay'da dava konusu edilmesi halinde ihtiyati haciz kaldırılmaz. Danıştay'ın nihai kararına göre işlem yapılır.

Hesap ve Takip Masasının Teftişi
Takipsiz tahsilata ilişkin belgeler tarh dosyasında, takipli tahsilata ilişkin belgeler takip dosyasında muhafaza edilip edilmediği,
Borcunu ödemeyen mükellefler için en geç 15 gün içinde “Takip Yaprağı” ve “Ödeme Emri” nden oluşan takipli alacaklar ortak formu düzenlenip düzenlenmediği,
Ödeme emrinin tebliğ ile ilgili işlemler yöntemine göre yapılıp yapılmadığı,
Takipten kaldırma işlemleri usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Erteleme ve taksitlendirme ile ilgili işlemler usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Ödeme emri tebliğ edildiği halde 7 gün içinde borcunu ödemeyen ve mal bildiriminde de bulunmayan borçlular hakkında hapsen tazyik talebinde bulunup bulunulmadığı,
Teminatlarla ilgili işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
İhtiyati hacizle ilgili işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Zamanaşımına uğramış amma alacakları için gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Kullanılan Belgeler:
Takipli Alacaklar Ortak Formu
Takip Yaprağı
Ödeme Emri
Takibe Alınan Alacaklar Bordrosu
Takipten Kaldırılan Alacaklar Bordrosu
Erteleme ve Taksitlendirme Talep ve Değerlendirme Formu
Haciz Varakası

DİĞER İŞLEMLER MASASI
BELGE BASIM VE İPTAL İŞLEMLERİ
Madde 133- Belgelerin İptali ile İlgili İşlemler
Sicil-Yoklama Servisinden işi terk ile ilgili bildirim/dilekçe ve yoklama fişinin alınması üzerine;
1- Belge ve levhaların ibraz edilip edilmediği kontrol edilir. İbraz edilmemişse bir yazı ile mükelleften, kullanılan belgelerin en son ciltlerini ve kullanılmamış olarak ellerinde kalan belgelerin ciltlerini, vergi levhası ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhasını 15 gün içinde getirmesi istenir.
2- Bu belgelerin anlaşmalı matbaalar veya noterler tarafından gönderilen bilgi formları ile karşılaştırılması yapılır.
Karşılaştırma ve araştırma sonucunda, ibraz edilmeyen belgelerin tespiti halinde, iki örnek kayıtları silinen mükelleflere ilişkin bilgi formu düzenlenerek Vergi İstihbarat Şubesine gönderilir.
3- Eksiklik bulunmayan belgeler hakkında bilgilerin yer aldığı bir tutanak düzenlenir.
4- Sicil-Yoklama Servisine bir servis notu ile mükellefin kaydının silinmesine engel bir durumun bulunmadığı bildirilir.
5- Mükelleflerce, vergi dairelerine ibraz edilen kullanılmamış belgeler yatay ve dikey kesilmek suretiyle kullanılmayacak şekilde iptal edilir.

ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARLA İLGİLİ İŞLEMLER
DİĞER İŞ VE İŞLEMLER (Vergi Levhası ile İlgili İşlemler)

Diğer İşlemler Masasının Teftişi
Belge Basımı ve tasdikine ilişkin olarak anlaşmalı matbaalardan veya noterlerden alınan bilgi formları, mükellef tarh dosyalarında muhafaza edilip edilmediği,
Belge iptaline ilişkin işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Ödeme Kaydedici cihazlarla ilgili işlemler usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
İşyeri kapatma cezası ile ilgili işlemler yöntemine uygun yapılıp yapılmadığı,
Vergi levhasına ilişkin işlemler yöntemine uygun yapılıp yapılmadığı,

SÜREKSİZ YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİLENDİRME SERVİSİ
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ MASASI
Madde 146- Verginin Tahakkuk Ettirilmesi
Motorlu taşıtlar kütüğü incelenerek;
1- Yılın ilk altı ayı içinde ilk defa kayıt ve tescillerinin yapılması halinde vergi yıllık olarak,
2- İlk altı aylık dönem geçtikten sonra yapılacak kayıt ve tescil işlemlerinde, sadece ikinci altı aylık döneme ilişkin vergi
tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.
Ancak, yıl içinde vergi miktarında bir değişiklik olması halinde, bu değişikliğe göre ödenecek vergi;
a) Değişiklik, takvim yılının ilk altı ayında yapılmış ise takip eden son altı aylık dönemin,
b) Değişiklik, yılın son altı ayında yapılmış ise takip eden takvim yılı
başında tahakkuk ettirilir.
Tahakkuk ettirilen vergi, ayrıca mükellefe tebliğ olunmaz ve vergi tahakkuk ettirilen günde tebliğ edilmiş sayılır.

TAŞIT ALIM VERGİSİ MASASI
TAPU VE KADASTRO HARÇLAR MASASI

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ MASASI
Madde 171- Beyan Esası
Veraset yolu ile veya diğer suretle ivazsız olarak mal iktisap edenler (vergiden muaf olanlar hariç), iktisap ettikleri malları, yarışma ve çekiliş düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler de verilen ikramiyeler üzerinden kestikleri vergileri bir beyanname ile bildirmekle yükümlüdürler.
Veraset yolu ile meydana gelen intikallerde intikal eden malların değerleri toplamı istisna haddi altında kalsa dahi beyanname verilmesi zorunludur. Diğer suretle meydana gelen ve değerleri toplamı istisna hadlerinin altında kalan ivazsız intikaller için beyanname verilmez.
Beyannameler, tarha yetkili vergi dairesine bir örnek olarak verilir.
Ancak, yarışma ve çekilişlerde ikramiye kazanılması halinde mükelleflerin veraset ve intikal vergi beyannameleri, ikametgahlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesince alınarak tarha yetkili vergi dairesine gönderilir.


Madde 178- Birinci Ek Sürede Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda öngörülen sürelerin sonundan başlayarak, Vergi Usul Kanununda yazılı 15 günlük bekleme süresi içinde verilen beyannameler üzerine normal sürede verilen beyannameler için belirlenen esaslara göre işlem yapılır.
Beyannamelerini birinci ek sürede veren mükelleflerin her biri adına, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.

Madde 182- İkinci Ek Sürede Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Birinci ek süre içinde beyanname vermedikleri tespit olunanlar beyana çağrı mektubu tebliğ edilmek şartıyla 15 gün içinde beyanname vermeye davet edilirler.
Tebligatla tanınan 15 günlük ikinci ek süre içinde verilen beyannamelerin tahakkuk işlemleri, normal süresinde verilen beyannameler için belirlenen esaslara göre yapılır.
Beyannamelerini ikinci ek sürede veren mükelleflerin her biri adına birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.
Kendilerine hiç bir mal intikal etmediğini bildiren kişiler tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi gerekmeyeceği gibi usulsüzlük cezası da kesilmez.

Madde 183- İkinci Ek Süreden Sonra Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler
Tebligatla tanınan 15 günlük ikinci ek süre geçtikten sonra verilen beyannamelerin tahakkuk işlemleri, normal süresinde verilen beyannameler için belirlenen esaslara göre yapılır.
Beyannamelerini ikinci ek süreden sonra veren mükelleflerin her biri adına, iki kat birinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası kıyaslanarak miktar itibarıyla en ağırı, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre kesilir.

DİĞER SÜREKSİZ YÜKÜMLÜLÜKLER MASASI
Madde 194- Kapsam
Bu kısımdaki açıklamalar;
Süreksiz damga vergisini,
İlgili mahkeme ve dairelerce bildirilen süresinde ödenmemiş yargı harçları ile mahkeme giderlerini,
Diğer harçları,
Adli ve askeri mahkemelerce hükmolunan ağır ve hafif para cezalarını,
İl ve ilçe idare kurullarınca verilen para cezalarını,
Danıştay, Yargıtay veya mali kaza mercilerince tashihi karardan mütevellit olarak hükmolunan para cezalarını,
Diğer para cezalarını,
Tavizat, yemeklik, yem bedelleri ile T.C.D.D. hasar bedeli, ecrimisil, bedelmisil, oyun kâğıdı gelirleri, petrolden devlet hakkı, petrolden devlet hissesi, madenlerden devlet hakkı ile buna benzer diğer amme alacaklarını kapsar.

İHTİLAFLI İŞLER SERVİSİ
İHTİLAFLI İŞLER
Madde 201- Kapsam
Vergi kanunlarının uygulanması nedeniyle, vergi daireleri ile mükellefler, adına ceza kesilenler ve hakkında takibat yapılanlar arasında doğacak uyuşmazlıklar neticesinde vergi mahkemeleri, idare mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay nezdinde açılacak davalar hakkında yapılacak iş ve işlemler bu kısımda belirtilen ilke ve kurallar çerçevesinde yürütülür.

VERGİ MAHKEMESİ İLE İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 208 - Dava Açma Süreleri
Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay nezdindeki davalar aşağıda yazılı sürelerde açılır.
1- Verginin tarhında ve cezanın kesilmesinde;
  a) Tahakkuku tahsile bağlı olan vergilerde tahsilatın,
  b) Tebliğ yapılan hallerde veya tebliğ yerine geçen işlemlerde tebliğin,
  c) Tevkif yoluyla alınan vergilerde istihkak sahiplerine ödemenin,
  d) Tescile bağlı vergilerde (harçlar dahil) tescilin,
  e) Vergi dairesince, takdir edilen matrahlara karşı açılacak davalarda, takdir komisyonu kararının tebliğinin
yapıldığı tarihi izleyen günden başlamak üzere 30 gün içinde, vergi mahkemesine dava açılır.

2- 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun uygulanmasında;
  a) Haklarında ihtiyati haciz tatbik olunanlarda haczin tatbikinden, gıyapta yapılan hacizlerde ise haczin tebliğinden,
  b) Haklarında ihtiyati tahakkuk üzerine ihtiyati haciz tatbik olunanlarda ihtiyati tahakkuk sebeplerine ve miktarına, haczin tatbik veya tebliğinden,
  c) Ödeme emrine karşı dava açılmasında, ödeme emri tebliğinden
itibaren 7 gün içinde vergi mahkemesine dava açılır.

3- Vergi mahkemelerinin tek hakimli olarak verdiği nihai kararlara karşı vergi mahkemesi kararının tebliği tarihini izleyen 30 gün içinde bölge idare mahkemesi nezdinde itirazen dava açılır.
4- Vergi mahkemelerinin mahkeme kurullarınca verilen nihai kararlarına karşı, vergi mahkemesi kararının tebliği tarihini izleyen 30 gün içinde Danıştay nezdinde temyizen dava açılır.

5- Yukarıdaki sürelerin bitmesi, adli tatilin sürdüğü (20 Temmuz-5 Eylül bu tarih dahil) döneme rastlarsa bu süreler, adli tatilin sona erdiği günü izleyen tarihten itibaren 7 gün uzamış sayılır.

Madde 211- Vergi Mahkemesinin Tasdik, Tadilen Tasdik Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
Tasdik kararı, vergi mahkemesinin vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan karardır.
Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran kararıdır.
İlgili memur vergi mahkemesinin tasdik veya tadilen tasdik kararları üzerine, "VERGİ MAHKEMESİ KARARINA GÖRE VERGİ/CEZA İHBARNAMESİ "ni düzenler.
Düzenlenecek ihbarnamede; karara göre hesaplanan vergi ve ceza, gecikme faizi ayrı ayrı gösterilir.

Madde 212- Vergi Mahkemesinin Terkin Kararı Üzerine Yapılacak İşlemler
Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır.

Madde 214- Davanın Reddine İlişkin Kararlar Üzerine Yapılacak İşlemler
Red kararı; mükellef, adına ceza kesilen, hakkında takibat yapılan veya vergi dairesince vergi mahkemesine açılan davanın esastan incelenmeksizin reddine ilişkin karardır.
1- Mükellef, adına ceza kesilen veya hakkında takibat yapılan borçlunun davasının reddi halinde;
  a) Tarh edilen vergi ve kesilen ceza aynen kaldığından, vergi mahkemesi kararına göre vergi/ceza ihbarnamesi düzenlenmez. İlk tarhiyata göre işlem yapılır.
  b) Dava, ödeme emrinin iptali amacı ile açılmış ise takibin devamı ve amme alacağının yüzde 10 zam ile birlikte tahsili için durum servis notu ile hesap ve takip masasına bildirilir.
2- Vergi dairesince açılan davanın reddi halinde karar, itiraz veya temyiz sebepleri varsa gerekli işlemler yapılır; yoksa hıfza kaldırma işlemi yapılır.

Madde 217- İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkukla İlgili Kararlar Üzerine Yapılacak İşlemler
1- Açılan dava reddedilmişse ihtiyati haciz işlemlerine devam olunur.
2- Karar ihtiyati haczin kaldırılması şeklinde ise itiraz veya temyiz sebepleri varsa gerekli işlemler yapılır; yoksa hıfza kaldırma işlemi yapılır.

Madde 218- Kararların Hıfza Kaldırılması İşlemleri
Mükellefler, adına ceza kesilenler veya hakkında takibat yapılanlarca açılan davaların,
vergi dairesi aleyhine karara bağlanması
vergi dairesince açılan davanın reddi
takdir komisyonu kararının onaylanması
ile sonuçlanan vergi mahkemesi kararlarının, bölge idare mahkemesi veya Danıştay nezdinde dava konusu edilmelerinde fayda veya gerek görülmediği takdirde bu kararlar itiraz veya temyiz edilmeyerek aşağıdaki esaslar dahilinde hıfza kaldırılır.

Madde 219- Uzlaşma İstemi Üzerine Yapılacak İşlemler
Mükellefin tarh edilen vergi ve kesilen cezaya, süresi içinde hem vergi mahkemesinde dava açması hem de tarhiyat sonrası uzlaşma talebinde bulunması halinde;
1- İlgili servisçe mükellefin uzlaşma talebinde bulunduğu bildirildiğinde durum vergi mahkemesine bir yazı ile bildirilerek uzlaşma neticesine kadar karar verilmemesi istenir.
2- Diğer tarh işlemleri masasından uzlaşmanın vaki olmadığının veya temin edilemediğinin bildirilmesi üzerine, davaya devam olunması amacıyla durum bir yazı ile tekrar mahkemeye bildirilir.
Uzlaşmaya varılmış olduğunun bildirilmesi halinde, Vergi mahkemesine durum bir yazı ile bildirilir ve ihtilafa ilişkin belge asılları gönderilmiş ise geri istenir.
3- Uzlaşmaya varılmış olmasına rağmen dava, mahkemece karara bağlanmış ise uzlaşma kesin olduğundan karar herhangi bir işleme tabi tutulmaz. Vergi dairesi müdürünün onayı ile hıfza kaldırılır.

Madde 220- Yürütmenin Durdurulması ile İlgili İşlemler
Vergi mahkemelerinde davaların açılması, tarh edilen vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümlülüklerin ve bunların zam ve cezalarının dava konusu edilen bölümünün tahsil işlemlerini durdurur.
Mahkemece işlemden kaldırılmasına karar verilen dava dosyaları ile davanın açılmamış sayılmasına ilişkin dava dosyalarında tahsil işlemlerine,
Tarh edilen vergi, resim, harç ile benzeri mali yükümlülüklerin kısmen ihtilaf konusu edilmesi halinde, ihtilaf dışı bırakılan bölümün tahsil işlemlerine,
devam olunur.
İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine yapılan işlemlerle, tahsilat işlemlerinden dolayı açılan davalar tahsil işlemini durdurmaz. Bunlar hakkında ancak yürütmenin durdurulması istenebilir.



DANIŞTAY VE BÖLGE İDARE MAHKEMESİ İLE İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 227- Dava Açma Konusunda Bakanlıktan İzin İstenilmesi
Vergi Usul Kanununun 377.maddesi uyarınca Danıştay nezdinde dava açılması Bakanlığın iznine tabidir. Ancak Bakanlık tespit edeceği hadlerle sınırlı olmak şartıyla, muvafakat verme yetkisini defterdarlıklara/vergi dairesi başkanlıklarına devredebilir.
Vergi mahkemelerinin tek hakimle verdikleri nihai kararlar üzerine bölge idare mahkemesinde itiraz edilip edilmemesi hususunda vergi dairesi müdürü/vergi dairesi başkanı yetkili bulunmaktadır.

Madde 228- Merci Kararlarına Göre Yapılacak İşlemler
1- Danıştay'ın Tasdik veya Tadilen Tasdik Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
Danıştay'ın kesin kararına göre yapılması gereken işlem, ilgili servisçe tamamlanır veya tamamlattırılır.
2- Danıştay'ın Bozma Kararı Üzerine Yapılacak İşlemler
Danıştay'ın kısmen veya tamamen bozma kararlarının alınması üzerine, ilgili memur, dava dosyasına bozma kararını koyarak vergi mahkemesince yeniden karar verilinceye kadar dosyayı bekletir.
3- Danıştay'ın Red Kararları Üzerine Yapılacak İşlemler
Her ne şekilde olursa olsun temyiz talebinin red'di vergi mahkemesince daha önce verilen kararın hüküm ifade etmesini gerektirdiğinden 214. maddede belirlenen esaslara göre işlem yapılır.

İHTİLAFLI İŞLER SERVİSİNİN TEFTİŞİ
Mükellefçe vergi, resim, harç ve cezalar ile diğer alacaklara ilişkin işlemlere karşı açılan davalarla ilgili olarak dava dosyalarını oluşturan, idarenin savunmasını hazırlayan ve ilgili yargı mercilerine gönderen servistir. Gerektiğinde vergi mahkemesi kanunlarına karşı, süresinde bölge idare mahkemesine itiraz, Danıştay nezdinde temyizen dava açar ve tashihi karar talebinde bulunur.
Dava dosyalarının usulüne uygun tutulup tutulmadığı,
Savunma dilekçelerinin usulüne uygun olarak hazırlanıp hazırlanmadığı,
Dava açma süreleri ile savunma ve cevap sürelerine uyulup uyulmadığı,
Vergi mahkemesinin tasdik veya tadilen tasdik kararları üzerine “vergi mahkemesi kararına göre vergi/ceza ihbarnamesi” doğru olarak düzenlenip, mükellefe tebliğ edilip edilmediği,
Hıfza kaldırma işlemlerinin usule uygun yapılıp yapılmadığı,
İtiraz ve temyiz dava açma işlemlerinin tam olarak yapılıp yapılmadığı,
Danıştayın tasdik, tadilen tasdik, bozma kararı red kararı veya yürütmenin durdurulması kararları üzerine gerekli işlemlerin süreleri içerisinde doğru olarak yapılıp yapılmadığı,

MUHASEBE BÖLÜMÜ
VEZNE SERVİSİ
GENEL HÜKÜMLER
Madde 235- Amme Alacaklarında Ödeme Zamanı ve Ödeme Süreleri
Amme alacakları özel kanunlarında belli edilen zamanlarda ödenir. Ancak, VUK 112.maddesinde belirtilen özel ödeme zamanları da göz önünde bulundurulur.
Özel kanunlarında, ödeme zamanı gösterilmemiş olan amme alacaklarının ödeme süresi, Bakanlıkça belirlenmiş usule göre yapılan tebliğden itibaren bir aydır.
Ödeme sürelerinin son günü amme alacağının vade günüdür.
Mükelleflerin henüz tahakkuk etmemiş borçlarına karşılık olarak yapacakları ödemeler emaneten tahsil edilir.

Madde 236- Özel Ödeme Şekillerinde, Ödeme Tarihlerinin Tespit Edilmesi ve Belgelenmesi
Mükelleflerce;
1- Çizgili çekin vergi dairesine veya bankaya verildiği, vergi dairesine gönderilmek üzere taahhütlü, APS veya adi olarak postaya verilmesi halinde ise vergi dairesine geldiği,
2- Vergi dairelerinin hesabı bulunan bankalara bu daireler adına yapılan ödemelerde paranın bankaya yatırıldığı,
3- Yurtdışından posta havalesi yoluyla yapılan ödemelerde paranın postaneye yatırıldığı,
4- Yurtdışından banka havalesi ile yapılan ödemelerde, paranın çekilerek alındının düzenlendiği
tarihte ödeme yapılmış sayılır.

Madde 237- Veznenin Açılma ve Kapanma Saatleri ile Güvenliğinin Sağlanması
Vezne, sabahları çalışma saatinin başlaması ile açılır, çalışma saatinin bitiminden bir saat önce kapanır.
Olağanüstü durumlar ile taksit sürelerinin son günlerinde, vezne çalışma saatinin bitiminden önce vergi dairesine gelmiş bulunan mükelleflerin yapacakları ödemeler tamamlanıncaya kadar açık tutulur.

Madde 238- Vezne Kapandıktan Sonra Yapılacak Ödemeler
Vezne kapandıktan sonra, ödemede bulunmak isteyen borçluların yapacakları ödemeleri kabul etmek üzere, vergi dairesi müdürü tarafından mükeffel memurlardan biri, tahsilat yapmakla görevlendirilir.
Borçluların yapacakları ödemeler "TAHSİLDAR ALINDISI" düzenlenerek kabul edilir.
Tahsil edilen para aynı gün tutanakla veznedara teslim edilerek ortak koruma altına alınır.

VEZNECE YAPILACAK TAHSİLATLA İLGİLİ İŞLEMLER
Madde 239- Vergi Dairesi Alındısının Düzenlenmesi
Veznece yapılacak her türlü tahsilat için bilgisayardan iki nüsha "VERGİ DAİRESİ ALINDISI" düzenlenir.

Madde 241- Vezneye Çekle Yapılan Ödemeler
Amme borçluları, borçlarını vergi dairesi adına yazılmış ve bizzat kendileri tarafından düzenlenmiş çizgili çekle ödeyebilirler.
Çizgili çek, bir banka çekinin sol alt köşesinden sağ üst köşesine paralel iki kalın çizgi çekilmesi ile elde edilir ve çizgilerin arasına saymanlığın hesabının bulunduğu bankanın (T.C. Ziraat Bankası) adı yazılır.
Çekin vergi dairesine veya postaya verildiği tarihte ya da bundan en çok bir gün önceki tarihte düzenlenmesi ve üzerine "Emre Muharrer Değildir" deyiminin yazılması zorunludur. Daha eski tarihli çekler kabul edilmez.
Posta ile gönderilen çekler çizgisiz ise çekin üzerine paralel kalın iki çizgi çizilmek suretiyle çizgili çek şekline dönüştürülür ve çizgilerin arasına saymanlığın hesabının bulunduğu bankanın adı yazılır.

Madde 243- Karşılıksız Çıkan Çekler Üzerine Yapılacak İşlemler
Durum borçluya bir yazı ile bildirilir ve yazıda; alındının "Mükellef" yazılı nüshasının vergi dairesine iade edilmesi, yedi işgünü içinde
çek bedelini,
yüzde 10 karşılıksız çek tazminatı
gecikme zammını
ödemesi gerektiği aksi halde karşılıksız çek düzenlenmesi nedeniyle yasal işlem yapılacağı belirtilir.
Karşılıksız çıkan çek üzerine, yedi iş günü içinde düzeltme hakkını kullanmayan mükellefler hakkında, Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusu yapılacağından durum bir yazı ile defterdarlığa bildirilir.

Madde 245- Tahsildar ve İcra Memurlarınca Yapılan Tahsilatın Vezneye Yatırılması
Tahsildar ve icra memurlarınca yapılan tahsilatlar aynı gün tahsilatı yapan memur tarafından bilgisayar kayıtlarına aktarılır. Tahsildar alındıları veznedara vergi dairesi alındısı düzenlenmek üzere verilir.
Vergi dairesi alındısı, parayı yatıran tahsildar veya icra memuru adına düzenlenir.

Madde 246- Başka Vergi Daireleri Adına Yapılacak Tahsilat
Özel kanunlarında ödeme yeri gösterilmemiş amme alacakları, borçlunun ikametgahının bulunduğu yer tahsil dairesine ödenir.
Özel kanunlarında ödeme yeri gösterilmiş olsun olmasın borçlular, alacaklı tahsil dairesindeki hesabı bildirmek koşuluyla bu yerin belediye hudutları dışındaki tahsil dairelerine de ödemede bulunabilirler. Ancak, bu fıkra gereğince yapılacak ödemeler tahsildarlara yapılamaz.

VEZNE KAPANDIKTAN SONRA YAPILACAK İŞLEMLER
Madde 248- Kasanın Günlük Sayımı
Her iş günü akşamı veznedar tarafından kasa fiilen sayılarak mevcut tespit edilir. Tahsilat bordrosu toplamları ile karşılaştırılarak o günkü kasa mevcudu hesaben bulunur. Hesaben bulunan mevcut ile sayılmak suretiyle bulunan kontrol edilip uygunluk sağlanır.
Çalışma saati sonuna kadar vezne sayımı tamamlanamadığı veya uyum sağlanamadığı taktirde, sayım bitinceye veya uyum sağlanıncaya kadar müdür, müdür yardımcısı, servis şefi, tahsilat girişini yapan memur ve veznedarlar beklemek zorundadırlar.

Madde 249- Kasada Fazla veya Eksik Çıkan Para, Ayniyat, Hisse Senedi, Hazine Bonosu ve Tahvilatla İlgili İşlemler
1- Sayım sonunda fazla çıkan para, bir tutanakla tespit edilir. Fazla çıkan para için vergi dairesi alındısı düzenlenerek emanete alınır.
2- Sayım sonunda eksik çıkan para, bir tutanakla tespit edilir.
3- Olayda görevin kötüye kullanıldığından kuşkulanılması halinde, veznedar hakkında kanuni kovuşturma yapılması için durum, defterdarlığa yazı ile bildirilir.

Madde 250- Veznece Tahsil Olunan Paranın Bankaya Yatırılma Süresi
Veznece tahsil olunan paranın, her iş günü akşamı vergi dairesi hesabının bulunduğu bankaya yatırılması zorunludur.
Ancak, vezne kapandıktan sonra, kabul edilen ödemelerin bankaya yatırılma imkanı kalmadığından tahsil olunan para, ertesi gün bankaya yatırılmak üzere ortak koruma altına alınır.
Mali yılın son gününde (bu gün resmi tatil gününe geldiği taktirde bir önceki iş gününde) vezne mevcudunun tamamı banka şubesine yatırılır.

Madde 251- Paranın Bankaya Yatırılması
Paranın vergi dairesi hesabının bulunduğu bankaya yatırılması için "TESLİMAT MÜZEKKERESİ" düzenlenir.

Madde 252- Kasanın Ortak Koruma Altına Alınması
Kasada, Bakanlıkça (Muhasebat Genel Müdürlüğü) belirlenen miktarın üzerinde para veya menkul değerler ya da kıymetli evrak bulunduğu takdirde, kasa ortak koruma altına alınır.
Kasa, ertesi iş günü vergi dairesi müdürü ve veznedar tarafından birlikte kontrol edilerek açılır.

Madde 253- Kasanın Kontrolü
Kasa, günlük kontrollerden başka, Kefalet Kanunu gereğince vergi dairesi müdürü tarafından en az her on beş günde bir olmak üzere ayrıca kontrol edilerek tutanak düzenlenir.

EMANET VE TEMİNAT İŞLEMLERİ
Madde 255- Teminatın Alınması ve Saklanması
Mükellefler tarafından teminat olarak verilen mücevher, kıymetli maden, Hazine tahvil ve bonoları ile hisse senedi menkul değerler ile bankalarca verilen teminat mektuplarının alınması üzerine, veznedar tarafından "MENKUL KIYMETLER ALINDISI" düzenlenir.

Madde 256- Haczedilen Menkul Malların Alınması ve Saklanması
Tahsildar ve icra memurları tarafından haczedilerek kasada saklanmak üzere getirilen kıymetli maden, mücevher, ticari senet, hisse senedi, tahvil vb. menkul mallar veznedar tarafından tutanakla teslim alınır.
Teslim alınan menkul mallar, veznedar tarafından kasada saklanır.




Vezne Servisinin Teftişi
Veznenin açılma ve kapanma saatleri ile güvenliğinin sağlanması için gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Veznenin kapanmasından sonra ödemede bulunmak isteyen borçluların ödemelerini kabul etmek üzere, vergi dairesi müdürü tarafından mükeffel memurlardan biri görevlendirilip görevlendirilmediği,
Mükeffel memurlarca borçluların yapacakları ödemeler için “tahsildar alındısı” düzenlenip düzenlenmediği, tahsil edilen para aynı gün tutanakla veznedar’a teslim edilip edilmediği,
Vergi Dairesi Alındısının düzenlenip düzenlenmediği, vezneye nakden veya çekle yapılan ödemelerde usulüne uygun işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Alınan çeklerin gerekli bilgileri ihtiva edip etmediğine bakılıp bakılmadığı,
Karşılıksız çıkan çekler üzerine gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Tahsildar ve icra memurlarınca yapılan tahsilatın vezneye yatırılmasında gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Her iş günü akşamı veznedar tarafından kasa fiilen sayılarak mevcutların tespit edilip edilmediği, tahsilat bordoları “kasa defterine” işlenip işlenmediği ile defterin müdür, müdür yardımcısı, servis şefi ve veznedar tarafından imzalanıp imzalanmadığı,
Sayım sonunda kasa mevcudu fazla veya eksik çıkması halinde gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Veznece tahsil olunan para, her iş günü akşamı vergi dairesi hesabının bulunduğu bankaya, “Teslimat müzekkeresi” düzenlenerek yatırılması sağlanıp sağlanmadığı,
Kasa, vergi dairesi müdürü tarafından en az 15 günde bir olmak üzere belirsiz günlerde kontrol edilip edilmediği,
Mükellefler tarafından teminat olarak verilen mücevher, kıymetli maden, menkul değerler, teminat mektuplarının alınması üzerine veznedar tarafından “menkul kıymetler alındısı” düzenlenip düzenlenmediği,
Kullanılan Belgeler:
Tahsildar Alındısı
Tahsildar ve İcra Memurları Tahsilat Bordrosu
Vergi Dairesi Alındısı
Tahsilat Bordrosu
Günlük Tahsilat Bordrosu Protokolü
Teslimat Müzekkeresi
Menkul Kıymetler Alındısı

MUHASEBE KAYIT SERVİSİ
Madde 264- Muhasebe Kayıtlarının Tanımı
Muhasebe kayıtları, vergi dairesi işlemlerinin yevmiye ve gelir hesapları yardımcı defterleri ile diğer yardımcı defterlerde gösterilmesidir.

Madde 265- Üzerlerinde Muhasebe Kayıtları Gösterilecek Belgeler
Muhasebe kayıtları; "SAYMANLIK İŞLEM FİŞİ" ve "TAHAKKUK MÜZEKKERESİ VE VERİLE EMRİ" üzerinde gösterilir.

TAHAKKUK KAYITLARITAHSİLAT KAYITLARI
DÜZELTME KAYITLARITECİL KAYITLARI
TAKİP KAYITLARIDİĞER KAYIT İŞLEMLERİ

Muhasebe Kayıt Servisinin Teftişi
Açılış kaydının doğru yapılıp yapılmadığı,
Vezne ve banka tahsilatına ilişkin muhasebeleştirilmesi işlemlerin doğru olup olmadığı,
Düzeltme kayıtlarının ve muhasebesinin kurallara uygun olarak yapılıp yapılmadığı,
Tecil kayıtlarının muhasebe işlemlerinin kuralına uygun olarak yapılıp yapılmadığı,
Takip kayıtlarının muhasebe işlemlerinin kuralına uygun olarak yapılıp yapılmadığı,
Sayım sonunda kasada eksik çıkması durumunda yapılan işlemler ve muhasebe kayıtlarının doğru yapılıp yapılmadığı,
Bankaya para yatırılması üzerine yapılan işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Ödeme emirlerinin alınması üzerine yapılan işlemler ile muhasebeleştirilmesinin doğru yapılıp yapılmadığı,
Kullanılan Belgeler:
Saymanlık İşlem Fişi
Tahakkuk Müzekkeresi ve Verile Emri
Günlük Hesap Kontrol Cetveli
Tahakkuk Bordroları İcmal Cetveli

KOVUŞTURMA BÖLÜMÜ
İCRA SERVİSİ
İCRA İŞLEMLERİ
Madde 309- Kapsam ve İlkeler
İcra Servisi; ilgili servis veya başka vergi daireleri tarafından gönderilen haciz varakaları ile satış aşamasına kadar yapılacak kovuşturma işlemlerini, izleyen maddelerde belirtilen esaslar çerçevesinde yürütür.
Ayrıca memur eliyle yapılacak tebliğ işlemleri de gerekli görüldüğünde bu servis tarafından yapılır.
Haciz işlemlerine başlandıktan sonra borç, derhal ve tamamen ödenmedikçe icra işlemleri durdurulamaz, borçlunun taksitlendirme talebinin kabul edildiğine dair yetkili makamdan yazı alınmadıkça ertelenemez.
Borcun kısmen ödenmiş olması icra işlemlerinin sürdürülmesini engellemez.

Madde 311- Tahsildar ve İcra Memurlarının Çalışma Bölgelerinin Düzenlenmesi
Tahsildar ve icra memurlarının çalışacağı bölgeler vergi dairesi müdürü tarafından düzenlenir.
İcra memurları kovuşturma bölgelerinde, tahsildarlar ise hem kovuşturma hem de tahsil bölgelerinde görev yaparlar.
Tahsildar ve icra memurlarının bölgeleri 6 ayda bir değiştirilir.

HACİZ İŞLEMLERİ
Madde 317- Haczin Tanımı ve Esasları
Haciz, tahsil dairesince düzenlenen ve alacaklı amme idaresinin mahalli en büyük memuru (vali veya kaymakam) veya tevkil edeceği memur tarafından onaylanan HACİZ VARAKALARINA dayanılarak yapılır.

Madde 319- Menkul Malların Haczi
Haciz sırasında borçlu veya zilyet ya da bunların vekilleri, işçi, müstahdem veya aile bireylerinden birisinin kendilerini temsilen bulunması gerekir. Bunlar haciz yerinde bulunmaz veya o sırada bulundurulmaları sağlanamazsa gıyapta haciz yapılır. Gıyapta yapılan hacizlerde zabıta memuru veya muhtar veya ihtiyar kurulu üyelerinden biri veya borçlunun ya da zilyedin komşularından iki kişi hazır bulundurulur.
Borçlu veya zilyede ya da bunların temsilcilerine borcun niteliği ve miktarı bildirilerek ödenmesi istenir. Borcun ödenmesi halinde tahsildar alındısı düzenlenerek tahsilat yapılır.
Borcun ödenmemesi halinde haciz varakası okunarak haciz yapılacağı bildirilir. Varsa mal bildiriminde gösterilen mallar da göz önünde bulundurularak en kolay ve masrafsız şekilde haciz ve satış olanağı bulunan mallar saptanır.
Borçlu tarafından başkasının mülkü olduğu veya rehin edildiği beyan olunan ya da üçüncü bir kişi tarafından mülkiyet veya rehin hakkı iddia edilen malların haczi en sonraya bırakılır. İstihkak iddiasında bulunulan malların haczedilmesi halinde ileri sürülen iddialar haciz tutanağına kaydedilir ve istihkak iddiasında bulunan üçüncü kişinin adresi tutanağa yazılır.
Borcun tahsili için borçlu veya zilyedin elinde bulunan her türlü menkul mallar "HACİZ TUTANAĞI" düzenlenerek haczolunur. Haciz sırasında borçlu tarafından böyle bir borcu bulunmadığı, borcun kovuşturulan miktar kadar olmadığı, kısmen veya tamamen ödendiği ya da zamanaşımına uğradığı iddia edildiğinde haciz yapılmakla birlikte borçlunun iddiası haciz tutanağında gösterilir.
Borçlu, borcunu tamamen ödeyeceğini beyan etmekle beraber kısa bir süre verilmesini isterse veya çok zor durumda bulunduğundan söz ederek erteleme ve taksitlendirme isteminde bulunursa haciz yapılmakla birlikte borçluya istemi ile ilgili olarak vergi dairesi müdürlüğüne en geç üç gün içinde başvurması gerektiği, bu süre içinde başvurulmadığında haczedilmiş malların paraya çevrileceği bildirilir ve durum, haciz tutanağında belirtilir.
Haczedilen malların değerleri, borçlunun ve haciz sırasında hazır bulunanların görüşleri de alınarak tahsildar veya icra memuru tarafından saptanır.

Madde 320- Üçüncü Kişilerdeki Menkul Mal ve Alacaklar ile Hakların Haczi
Hamiline yazılı olmayan veya ciro edilebilir senede dayanmayan alacaklar ile maaş, ücret, kira vb. her türlü haklar ve fiilen haciz tutanağıyla haciz olanağı olmayan üçüncü kişilerdeki menkul malların haczi, borçlu veya zilyet olan ya da alacak ve hakları ödemesi gereken gerçek ve tüzel kişilere, kurumlara "HACİZ BİLDİRİSİ" tebliğ edilerek yapılır.
Üçüncü kişiler tarafından, haciz keyfiyetinin tebliğinden itibaren 7 gün içinde herhangi bir itirazda bulunulmadığı takdirde üçüncü kişi, borcu kabul etmiş sayılacağından hakkında haciz bildirisi ile talep edilen borç miktarı için ödeme emri düzenlenerek takibata başlanır.

Madde 321- Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi
Her türlü gayrimenkul malların ve gemilerin haczi, tapuya veya gemi sicillerinin tutulduğu daireye haciz bildirisi tebliğ edilerek yapılır.


Madde 323 - Haczedilen Menkul Malların Taşınması ve Teslimi
Tahsildar ve icra memurlarının kendi olanakları ile taşıyarak daireye getirdikleri kıymetli maden, mücevher, ticari senet, hisse senedi, tahvil gibi menkul mallar tutanak karşılığında Vezne Servisine teslim edilir.
TAHSİLDAR VE İCRA MEMURLARININ TAHSİLAT VE TESLİMAT İŞLEMLERİ

Madde 325 - Tahsildar Alındısının Düzenlenmesi
Tahsildar ve icra memurları tarafından yapılması gereken her türlü tahsilat için üç örnek "TAHSİLDAR ALINDISI" düzenlenir.
Tahsildar ve icra memuru çekle tahsilat yapamaz.

Madde 326- Tahsildar ve İcra Memurları Tarafından Tahsil Olunan Paranın Teslimat Süresi
İcra memurları ile tahsildarlar tarafından tahsil olunan paranın, tahsil edildiği gün veya en geç ertesi iş günü vergi dairesi veznesine teslim edilmesi zorunludur.


Madde 330- İşlemi Biten Haciz Varakası ve Eklerinin İlgili Servis veya Vergi Dairelerine Gönderilmesi
Haczedilen malın satışının yapılabilmesi için; haciz varakasının aslı haciz tutanağı ve ekleri ile birlikte haciz varakaları sevk bordrosu ekinde Satış Servisine gönderilir.

Madde 333- Süre Verilmesi
Haciz sırasında borcunu tamamen ödeyeceğini ve bu nedenle kısa bir süre verilme istemini haciz tutanağına kaydettiren ve tutanakta kayıtlı sürede vergi dairesine başvuran borçlulara, istemleri uygun görüldüğünde haczedilen malların satışının geciktirilmesi için vergi dairesi müdürü tarafından "GÖRÜŞME VE İŞLEM KAĞIDI" ile belirlenerek 20 günü aşmamak üzere süre verilebilir. Haczedilen malların taşıma ve satış işlemleri verilen süre kadar geciktirilir. Verilen sürede borç tamamen ödenirse gerekli işlem yapılır.
Haciz tutanağında kayıtlı olan sürede başvurmayan veya başvurduğu halde istemi kabul edilmeyen ya da istemi kabul edildiği halde verilen süre içinde ödemede bulunmayan borçlulara ilişkin haciz varakaları, haciz tutanakları ve ekleri, bekletilmeksizin Satış Servisine verilir.




Madde 334- Erteleme ve Taksitlendirme
Çok zor durumda bulunduğundan söz ederek erteleme ve taksitlendirme istemini haciz tutanağına kaydettiren ve tutanakta kayıtlı sürede vergi dairesine başvuran borçluların istemleri uygun görüldüğünde erteleme ve taksitlendirme işlemi yapılır.

Madde 335- Mal Araştırması
Borçlu malı olmadığını bildirir veya borçlunun bildirdiği ya da tahsildar veya icra memurunun saptadığı malların borcu karşılayamayacağı anlaşılırsa ya da adres araştırmasına rağmen yeni adres tespit edilemezse mal araştırması yapılır.
Borçlunun adına kayıtlı gayrimenkul mallarının olup olmadığı belediyelerin emlak vergi birimlerinden ve tapu idarelerinden, taşıtlarının olup olmadığı ilgili vergi dairesi ve bu araçların sicilinin tutulduğu kuruluşlardan, üçüncü kişiler elinde mal, alacak ve haklarının bulunup bulunmadığı araştırılır.
Yapılan mal araştırması sonucunda;
a) Borçlunun malları bulunduğunun saptanması halinde haciz işlemleri yapılır.
b) Borçlunun malı bulunmaz veya bildirilen ya da tahsildar ve icra memuru tarafından saptanan mallar borcu karşılamazsa, bulunan ve haczedilen malların paraya çevrilmesi gerektiği Satış Servisine bildirilir. Borcun tahsil edilemeyen kısmı için üç örnek "ACİZ FİŞİ" düzenlenir.


Madde 343- Aciz Halinde Bulunan Borçluların İzlenmesi
Aciz halinde bulunan borçluların durumları, zamanaşımı süresi içinde yılda en az iki kez olmak üzere sürekli olarak izlenir.
Borçlunun mal edindiğinin saptanması halinde haciz varakalarına istinaden gerekli haciz yapılır.

İcra Servisinin Teftişi
Tahsildar ve icra memurlarının çalışma bölgeleri düzenlenip düzenlenmediği ile tahsildar ve icra memurlarının bölgelerinin 6 ayda bir değiştirilip değiştirilmediği,
Menkul malların haczinin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Haczedilen menkul malların taşınması ve teslim işlemlerinin yönteme göre yapılıp yapılmadığı,
Tahsildar ve icra memurları tarafından yapılması gereken her türlü tahsilat için “Tahsildar Alındısı”nın düzenlenip düzenlenmediği,
Adresi saptanamamış olan borçlularla ilgili olarak adres araştırmasının yapılıp yapılmadığı,
Mal araştırmasının yapılıp yapılmadığı,
Tahsildar ve İcra Memurları çalışmalarının denetlenip denetlenmediği,
Aciz halinde bulunan borçluların durumlarının, zamanaşımı süresi içinde yılda en az iki kez olmak üzere sürekli olarak izlenip, tutanakla tespit edilip edilmediği,
Kullanılan Belgeler:
Haciz Varakaları Dağıtım ve İzleme Bordrosu
Günlük Çalışma Raporu (Tahsildar ve İcra Memurları Tahsilat Bordrosu)
Haciz Tutanağı
Aciz Fişi


SATIŞ SERVİSİ
SATIŞ İŞLEMLERİ
Madde 347- Kapsam ve İlkeler
Haczedilen malların taşıma ve satış işlemleri Satış Servisi tarafından yürütülür.

Madde 352- Menkul Malların Satış Gününün Saptanması ve İlanı
Haczedilen menkul mallar haczin yapıldığı tarihin üçüncü gününden itibaren üç ay içinde satışa çıkarılması gerekir. Ancak, bozulma, çürüme ve benzeri nedenlerle saklanmasına olanak olmayan veya beklediğinde önemli bir değer düşüklüğüne uğrama olasılığı bulunan malların satışı derhal yapılır. Ayrıca, borçlu veya zilyet elinde bırakılan malların satışına öncelik verilir.


Madde 353- Menkul Malların Satış Yeri ve Şekli
Menkul malların satışı, vergi dairesinin satış deposunda satış ekibi tarafından yapılır.
Menkul mallar, açık artırma ve peşin para ile satılır. Borsası bulunan mallar ilgili borsada satılabilir. İlk artırmada satılamayan malların ikinci artırması bir başka il veya ilçede yapılabilir.
Satılan mal, bedeli alınmadan teslim edilmez. Satış bedelinin ödenmesi için ihale gününü izleyen günden itibaren alıcıya üç günlük süre verilebilir.



Madde 357- Alıcının Malı Almaktan Vazgeçmesi
Alıcı malı almaktan vazgeçer veya verilen süre içinde bedelin tamamını ödemezse mal ikinci kez artırmaya çıkarılır ve en çok artırana ihale olunur.
1- İkinci artırmada malın;
a) Birinci ihaleye göre daha düşük bedelle ihale edilmesi halinde birinci ve ikinci ihale arasındaki fark ile diğer zararlar ve yüzde 5 faiz,
b) İhale edilememesi halinde ise birinci ihale bedeli ile diğer zararlar ve yüzde 5 faiz
birinci ihalenin yapıldığı kişiden tahsil edilir.

Madde 358- Malların Satılamaması
Haczedilen menkul mallara satış sırasında verilen bedelin, bu mallar için biçilmiş olan değerin yüzde 75'inden aşağı olması veya bu mallar için hiç alıcı çıkmaması halinde ilk artırma tarihinden başlayarak 15 gün içinde uygun görülen zamanlarda bu mallar tekrar satışa çıkarılır.
Ancak, satıştan elde edilecek bedelin, takip giderleri ile amme alacağından önce ödenmesi gereken rehinli alacakların miktarını geçmeyeceği kesin olarak biliniyorsa, hacizli malın satışı geciktirilebilir.
İkinci artırmada verilen bedel ne olursa olsun satış yapılır.
Malların ikinci artırmada da satılamaması halinde, 15 günlük sürenin bitiminden itibaren 6 ay içinde pazarlık suretiyle satış yapılır. Bu şekilde de mallar satılamazsa, satılamayan mallar bir tutanak düzenlenmek suretiyle borçluya geri verilebilir. Borçluya geri verilmeyen malların satış işlemine yeniden devam olunur.

GAYRİMENKUL MALLARIN SATIŞI
Madde 359- Satış Komisyonundan Gayrimenkule Değer Biçilmesinin İstenmesi
Gayrimenkulün satış şartnamesinde gösterilmesi gereken artırmaya esas olacak rayiç değeri satış komisyonu tarafından belirlenir.

Madde 362- Satılacak Gayrimenkullerin İlanı
Gayrimenkul satış şartnamesinin hazırlanmasından sonra satılacak gayrimenkuller, artırma tarihinden en az 15 gün önce başlamak koşuluyla vergi dairesince ilan edilir.

Satış Servisinin Teftişi
Haciz tutanak ve bildirimlerinin alınması üzerine yapılan işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı,
Süre verilmesini veya erteleme ve taksitlendirme talebinde bulunan borçlulara ait haciz tutanakları hakkında gerekli işlemlerin yapılıp yapılmadığı,
Haczedilen menkul malların taşınması ve korunması işlemlerinin doğru yapılıp yapılmadığı,
Haczedilen menkul malların süresinde satışa çıkarılıp çıkarılmadığı,
Haczedilen menkul malların satış işlemlerinin usulüne göre yapılıp yapılmadığı,
Gayrimenkullerin satış işlemlerinin usulüne uygun olarak yapılan yapılmadığı,
Kullanılan Belgeler:
Satış tutanağı


TARAMA VE KONTROL BÖLÜMÜ
Madde 368- Kapsam
Vergi dairesindeki servislerin iş ve işlemlerinin mevzuat hükümlerine uygunluğunu kontrol ve ortaya çıkan aksaklıkları tespit etmek,
Vergi dairesi müdürü tarafından verilen görevleri yapmak,
Kanun ve ilgili mevzuat göz önünde bulundurularak mükelleflere yardımcı olmak, gerektiğinde aydınlatmak
İstatistik amaçlı bilgileri servislerden sağlayarak ilgili yerlere göndermektir.

Madde 373- Diğer İşlemler
İnceleme elemanlarınca saklanmak üzere vergi dairesine gönderilen mükelleflere ait defter ve belgeler saklama süresince muhafaza edilir ve bu süre sonunda kanuni bir engel bulunmaması halinde mükellefe iade edilir.

TARAMA VE KONTROL BÖLÜMÜ İŞLEMLERİNİN TEFTİŞİ
Kendisine verilen görevleri usulüne uygun yapıp yapmadıkları




TEFTİŞ SONUCUNDA YAPILACAK İŞLEMLER
Teftiş Sırasında Tespit Edilebilecek Suç Niteliğindeki Eylem ve Fiiller:
Disiplin cezasını gerektiren fiil ve olayın tespiti halinde durum bir yazı ile bağlı olduğu makama bildirilir. Teftiş görevini veren makamın isteği doğrultusunda işlem yapılır.
4483 sayılı kanun kapsamına giren suç iddiaları ile ilgili olarak mevzuat çerçevesinde “ön inceleme” izni istemeleri gerekmektedir. Ön inceleme izninin verilip verilmemesine göre işlem yapılır.
3628 sayılı kanun kapsamına giren suçların teftiş çalışmaları sırasında ortaya çıkarılması durumunda; Müfettişler, bilgi ve belgeleri toplayarak soruşturma açılıp açılmaması yönünde kanaatlerini içeren bir rapor hazırlayarak derhal ilgili Cumhuriyet Savcılığına gönderir. Ayrıca, bağlı oldukları idareye raporun bir örneğini gönderir.

Teftiş Sonuçlarının Rapor Haline Getirilmesi:
Cevaplı Rapor:
Teftişe tabi tutulan vergi dairelerinde yapılan teftiş sonucunda, tespit ve tenkit edilen hususları içeren bir cevaplı rapor tanzim edilir.
Eleştiri konusu yapılan hususlar hukuki bir düzenlemeye dayanmalıdır. Sübjektif yorumlardan, mantık oyunlarından, küçük düşürücü ifadelerden uzak durulmalıdır.
Yapılan her teftiş sonunda mutlaka bir cevaplı rapor yazılması zorunlu değildir. Teftiş sırasında eleştiri konusu yapılacak hususlar tespit edildiği durumlarda yazılır. Eleştiri konusu yapılacak bir husus tespit edilememiş ise, durum bir basit rapor ile ilgili makama bildirilir.
Cevaplı raporun son maddesinde tenkit edilen hususların düzeltilmesi, eksikliklerin giderilmesi için makul bir süre verilir. Tayin edilen süre sonuna kadar, tenkit edilen işlerin düzeltilmesi ve eksikliklerin tamamlanması ve yapılan işlemler hakkında cevabi rapor verilmesi istenir.
Vergi dairesi, verilen süre içerisinde teftiş raporunda tenkit edilen hususları ve önerilere cevap vermek zorundadır.
Vergi dairesinin cevabi yazısı geldikten sonra teftiş görevini veren makama iletilmek üzere nihai rapor düzenlenir. Yazılan bu raporda; teftiş görevi ile ilgili yapılan işler, yazılan teftiş raporu, bu raporun vergi dairesine tebliğ tarihi ve cevap için verilen süre belirtilir. Ayrıca bu raporun ekine teftiş raporu ile vergi dairesinin cevap yazısının da eklenmesi gerekir.
Teftiş görevini veren makama nihai raporun yazılması ile teftiş görevi tamamlanmış olur.

Genel Durum Raporu:
Cevaplı raporlarda yer alan hususlara ilişkin olarak ilgililerce verilen cevaplar değerlendirilir ve gerekli hallerde son mütalaa eklendikten sonra teftiş sonuçları hakkında özet halinde bilgileri içeren bir nihai rapor, teftiş görevini veren makama bilgi vermek amacıyla düzenlenir. Genel Durum Raporlarında aşağıdaki bilgiler yer alır.
Teftiş yeri, ünitesi, teftiş edilen bölümler, yazılan raporlar,
İhbar ve şikâyet konuları, bunlar üzerine yapılan tetkik ve tahkiklerin sonuçları,
Görevden uzaklaştırılan ve cezalandırılan memur sayısı ve nedenleri
Mali mevzuatın uygulanmasında görülen hata ve noksanlıklar

Genel Kuruluş Raporu:
Teftiş edilen birimlerin kadro ve iş hacmi, kadroların ve personelin sayı ve nitelik yönünden yeterlik dereceleri, çalışma usul ve esasları, işyerleri ve çalışma araçları ile döşeme ve demirbaş, kırtasiye ve diğer ihtiyaçları hakkında görüş ve teklifleri kapsar.

Basit Rapor:
Teftişlerde cevaplı raporlara bağlanması gerekli görülmeyen hususların varlığı halinde sonuçlar, basit raporla bildirilir.